財(cái)務(wù)日常工作中總會(huì)遇到一些錯(cuò)亂賬，碰到錯(cuò)亂賬該如何調(diào)整呢？今天我們就來(lái)為大家用四大案例解析當(dāng)期差錯(cuò)產(chǎn)生的錯(cuò)亂賬如何調(diào)整，讓您理清調(diào)整思路，在以后的工作中游刃有余，井井有條。

【案例1】資料——賬表核對(duì)

　　某商貿(mào)有限公司2019年7月31日，出納李瑩庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額36712.99元；銀行存款賬面---工行河北路分行余額3687691.11元，交行十一經(jīng)路分行余額4113998.27元，浦發(fā)中山路分行余額12397181.62元，孫總個(gè)人工行卡余額1284719.69元，銀行存款共計(jì)21483590.69元，貨幣資金總額 21520303.68元。

　　7月份對(duì)稅務(wù)報(bào)表貨幣資金欄顯示21514303.68元

　　經(jīng)查，庫(kù)存現(xiàn)金以30712.99元計(jì)入

　　經(jīng)問(wèn)詢總賬會(huì)計(jì)李小麗，由于報(bào)稅期臨近，應(yīng)付賬款未能與往來(lái)賬會(huì)計(jì)對(duì)上，故將庫(kù)存現(xiàn)金調(diào)改為30712.99元，造成賬表不符。

　　?【解決思路】

　　1.主要解決防范會(huì)計(jì)人員月末由于各種原因造成的，可能影響報(bào)稅情況下，采取的先報(bào)稅后補(bǔ)賬或?yàn)橄葓?bào)稅，采取估數(shù)現(xiàn)象，最后賬未予以補(bǔ)齊而導(dǎo)致賬表不一致的現(xiàn)象。

　　2.將當(dāng)期稅務(wù)報(bào)表貨帀資金中的庫(kù)存現(xiàn)金與總賬核對(duì)，如若不一致，需要有關(guān)會(huì)計(jì)做具體文字說(shuō)明， 報(bào)請(qǐng)法人簽批。

　　?【處理過(guò)程】

　　1.根據(jù)資料所示，總賬會(huì)計(jì)對(duì)此情況需做文字說(shuō)明，待法人簽批后存檔

　　2.待應(yīng)付賬款具體情況查明后，下期報(bào)表需嚴(yán)格按總賬數(shù)據(jù)填報(bào)

　　【案例2】資料

　　1.某機(jī)械制造有限公司2019年6月30日，新聘材料會(huì)計(jì)丁宏開(kāi)始接手材料會(huì)計(jì)工作，經(jīng)與董事長(zhǎng)匯報(bào)，定于7月1日，由其牽頭組織供應(yīng)部，倉(cāng)儲(chǔ)部對(duì)原材物料倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行盤點(diǎn)。

　　2.盤點(diǎn)表庫(kù)存62905080.99元

　　3.截止6月30日，原材料明細(xì)賬合計(jì)62783160.99元

　　4.截止6月30日，原材料總賬62592080.99元

　　5.盤點(diǎn)后發(fā)現(xiàn)有如下材料實(shí)盤與明細(xì)賬不符

6.六月份有如下業(yè)務(wù)屬于未了事項(xiàng)

　?。?）經(jīng)查，6月15日賒購(gòu)大明電機(jī)T132S1A 50臺(tái)，金額150000（50×3000）元，材料已入庫(kù)且開(kāi)具入庫(kù)單，但財(cái)務(wù)未做暫估入賬；

　　（2）經(jīng)查，6月25日彎箍機(jī)車間開(kāi)出2A熔斷器100個(gè)，金額4000（100×40）元，由于質(zhì)量有問(wèn)題又退回倉(cāng)庫(kù)，但未辦手續(xù)，財(cái)務(wù)也未入賬；

　　（3）經(jīng)查，6月28日采購(gòu)上海西門子伺服電機(jī)（SGDM-2.5DAD）20臺(tái)，金額1000000（20×50000）元，直接進(jìn)焊網(wǎng)機(jī)車間，未辦理入庫(kù)手續(xù)，也未辦理領(lǐng)料手續(xù)，增值稅發(fā)票已到， 有預(yù)付款未抵；

　?。?）有一批退回廠家修理的大明電機(jī)YBZS1A10臺(tái)，金額30000（10×3000）元，未辦理出庫(kù)手續(xù)入賬。

?【解決思路】

　　1.定盤點(diǎn)日期，公司組織財(cái)務(wù)一供應(yīng)一倉(cāng)庫(kù)一車間對(duì)材料庫(kù)與車間庫(kù)進(jìn)行實(shí)盤，編制盤點(diǎn)報(bào)告，參盤人員簽字；

　　2.實(shí)際工作中，如果遇到原材料賬一個(gè)年度或跨年度都未有對(duì)過(guò)賬以及沒(méi)盤過(guò)倉(cāng)庫(kù)或財(cái)務(wù)只設(shè)置材料總賬沒(méi)設(shè)置相關(guān)明細(xì)賬的情況下的交接，對(duì)于對(duì)賬工作量大且復(fù)雜，后續(xù)工作還要快速展開(kāi)，建議可以先行一刀切辦法，即按照交接時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行實(shí)盤并編制盤點(diǎn)報(bào)告，按照實(shí)盤數(shù)接賬或建賬，編制有關(guān)盈虧說(shuō)明，待法人簽批后，將賬面差額先行記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶，待后續(xù)對(duì)賬再調(diào)整。

　　3.核實(shí)并登記造冊(cè)未了事項(xiàng)——未做賬的做賬

　　（1）有無(wú)貨款已付，貨物與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票只到一部分；還有沒(méi)到的貨物及進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或貨物全到而進(jìn)項(xiàng)發(fā)票未到；

　　（2）賒購(gòu)情況下，來(lái)一部分貨，付一部分款，開(kāi)一部分進(jìn)項(xiàng)發(fā)票

　?。?）“在途物資”賬戶及“預(yù)付賬款”賬戶有數(shù)，但實(shí)際貨物與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都到了，但未抵賬

　?。?）為了平衡月度增值稅，進(jìn)項(xiàng)票沒(méi)上賬

　?。?）原材料因質(zhì)量等問(wèn)題退回廠家換貨，但沒(méi)辦理出庫(kù)手續(xù)

　　（6）車間領(lǐng)料以借條出庫(kù)，未開(kāi)具領(lǐng)料單

　?。?）車間已退料，但未辦理退庫(kù)手續(xù)

　?。?）企業(yè)倉(cāng)庫(kù)不夠用，臨時(shí)暫租或暫借其他地方存放，但倉(cāng)庫(kù)沒(méi)建賬

　?。?）外協(xié)的加工部件，沒(méi)辦手續(xù)送出，也沒(méi)返回

　　4.核對(duì)盤點(diǎn)日的實(shí)盤數(shù)與賬面數(shù)。如果倉(cāng)庫(kù)已建賬，還需與倉(cāng)庫(kù)賬同步核對(duì)。如果企業(yè)建立ERP信息化，更需與進(jìn)銷存系統(tǒng)同步核對(duì)。

　　?【處理過(guò)程】

　　1.根據(jù)資料1，將入庫(kù)沒(méi)做賬的大明電機(jī)T132S1A 50臺(tái)暫估入賬，金額150000（50×3000）元

　　借：原材料—電器類—大明電機(jī)—T132S1A　　150000

　　　　貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款—大明電機(jī)　 　　150000

　　2.根據(jù)資料2 ，將車間已退庫(kù)的2A型熔斷器100個(gè)補(bǔ)辦退庫(kù)手續(xù)并入賬， 金額4000（100×40）元

　　借：原材料—電器類—熔斷器—2A　　　　　　 4000

　　　　貸：生產(chǎn)成本—彎箍機(jī)—WG-I　　　　　　　　 4000

　　3.根據(jù)資料3 ，針對(duì)購(gòu)進(jìn)的伺服電機(jī)（SGDM-2.5DAD ）20臺(tái)直接進(jìn)焊網(wǎng)機(jī)車間，進(jìn)行補(bǔ)辦入庫(kù)及領(lǐng)料手續(xù)，并入賬。

　　借：原材料一電器類一伺服電機(jī)一SGDM一2.5DAD 1000000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　130000

　　　　貸：預(yù)付賬款一上海西門子電器　　　　　 　　1130000

　　借：生產(chǎn)成本一焊網(wǎng)機(jī)一HW-II　　　　　　　　1000000

　　　　貸：原材料一電器類一伺服電機(jī)SGDM一2.5DAD　 1000000

　　4.根據(jù)資料4，將退回廠家的10臺(tái)YBZS1A型大明電機(jī)補(bǔ)辦手續(xù)并入賬，金額30000（10×3000）元

　　借：預(yù)付賬款一大明電機(jī)　　　　　　　　　　　 30000

　　　　貸：原材料一電器類一大明電機(jī)一YBZS1A　　　　 30000

　　5.原材料明細(xì)賬面調(diào)整為62907160.99元

　　6.將盤盈盤虧部分記入待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶，賬務(wù)處理：

　　盤盈部分：

　　借：原材料一電器類一濾波器一TY200W　　　2000

　　　　　　　—電器類—電位器—WXD3　　　　 200

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益　2200

　　盤虧部分：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益　4280

　　　　貸：原材料—標(biāo)準(zhǔn)件類—鏈條—16A-60　　　 400

　　　　　　　　　—?dú)鈩?dòng)件類—調(diào)壓閥一AC4010　　 680

　　　　　　　　　—電器類—溶斷器—2A　　　　　 200

　　　　　　　　　—電器類—大明電機(jī)—YBZS1A　　3000

　　7.盤盈、盈虧處理后，原材料明細(xì)賬調(diào)整為62905080.99元，與實(shí)盤庫(kù)存相符。

【案例3】接續(xù)【案例2】資料

　　1.經(jīng)查，6月10日，記218號(hào)記賬憑證后附單據(jù)為采購(gòu)上海西門子伺服電機(jī)（SGDM-2.5DAD） 10臺(tái)，金額500000（10×50000）元 ，其中6臺(tái)已經(jīng)入庫(kù)，剩余4臺(tái)7月2日到貨，總賬會(huì)計(jì)匯總時(shí)全部匯入在途物資賬戶；

　　2.經(jīng)查，6月16日，記616號(hào)記賬憑證后附單據(jù)為采購(gòu)天津減速機(jī)廠SQF77-29.41-44-R型10臺(tái)，金額13000（10×1300）元，總賬會(huì)計(jì)匯總時(shí)，匯入焊網(wǎng)機(jī)車間生產(chǎn)成本。

　　?【解決思路】

　　1.通過(guò)賬賬與賬證核對(duì)，檢查原材料明細(xì)賬余額之和與總賬余額是否一致，檢查賬簿記錄的正確性，確保原材料賬的核算信息準(zhǔn)確無(wú)誤；

　　2.若二者余額不一致，需進(jìn)一步核對(duì)原材料明細(xì)賬與總賬的借貸發(fā)生額，檢查是否有漏記，錯(cuò)記，及時(shí)做調(diào)賬處理；

　　3.屬于漏記的，補(bǔ)記即可

　　4.屬于錯(cuò)記的

　　?若記賬憑證（傳票）會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤

　　做一張紅字憑證，將原記賬憑證原路沖回；再做一張藍(lán)字正確的記賬憑證

　　?若記賬憑證科目沒(méi)錯(cuò)，而是金額少記

　　按照差額，再補(bǔ)一張藍(lán)字記賬憑證補(bǔ)上

　　?若記賬憑證科目沒(méi)錯(cuò)，而是金額多記

　　按照差額，再補(bǔ)一張紅字記賬憑證沖差額

　　?若記賬憑證沒(méi)問(wèn)題，而是記賬出錯(cuò)

　　可在手工賬記錯(cuò)的地方劃一紅線，再在其上方的1/2處做正確的書寫，然后加蓋記賬人員及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的印章即可

　　*【記賬軟件注意事項(xiàng)】*

　　1、凡屬記賬憑證做錯(cuò)，在當(dāng)月處理均可采用反結(jié)賬一反審核一修改原記賬憑證一再審核一再記賬

　　2、凡屬記賬憑證做錯(cuò)，跨月發(fā)現(xiàn)的，不準(zhǔn)做上述更改操作。而是采取正常的沖紅處理，再做藍(lán)字正確的記賬憑證訂正

　　3、切記直接將錯(cuò)誤的記賬憑證刪除操作

　　?【處理過(guò)程】

　　1.對(duì)資料1全部記入在途物資賬戶做調(diào)整總賬

　　借：原材料　　　300000

　　　　貸：在途物資　　300000

　　或直接在在途物資總賬錯(cuò)誤處劃紅線，并在其上方空白處填寫正確金額200000 ；在原材料總賬增加300000。

　　2.對(duì)資料2錯(cuò)記焊網(wǎng)機(jī)車間生產(chǎn)成本做調(diào)整總賬

　　借：原材料 　13000

　　　　貸：生產(chǎn)成本 13000

　　或直接在生產(chǎn)成本總賬錯(cuò)誤處劃紅線，在原材料總賬增加13000

　　3.原材料總賬余額調(diào)整為62905080.99元，與明細(xì)賬余額之和相符。

好了，以上就是我們?yōu)榇蠹艺淼漠?dāng)期差錯(cuò)產(chǎn)生的錯(cuò)亂賬如何調(diào)整的案例解析，小伙伴們都get了嗎？更多關(guān)于錯(cuò)亂賬的知識(shí)請(qǐng)關(guān)注正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校課程《錯(cuò)亂賬產(chǎn)生的原因分析及如何調(diào)整》，帶你快速掌握錯(cuò)亂賬清理的要點(diǎn)，全面系統(tǒng)地提升學(xué)員的業(yè)務(wù)能力！點(diǎn)擊學(xué)習(xí)>>

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