@總分機(jī)構(gòu) 教你總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅如何計算分?jǐn)偅?/h1>

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯：蘇米亞 2022/04/27 15:28:43　　字體：大 小

現(xiàn)如今，越來越多的企業(yè)設(shè)立了境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)，今天就帶大家一起來學(xué)習(xí)總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅如何計算分?jǐn)倊

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#總體原則#

對于跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè),企業(yè)所得稅實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的管理辦法。

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#總分機(jī)構(gòu)可以選擇是否匯總納稅嗎#

居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè))，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)。

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#跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)

和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的應(yīng)

如何計算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅#

對于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算全部應(yīng)納稅所得額，然后按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第六條規(guī)定的比例和按第十五條計算的分?jǐn)偙壤?，計算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計算應(yīng)納稅額后加總計算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額，最后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計算的分?jǐn)偙壤?，向總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款。

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#是否所有總分機(jī)構(gòu)都需要就地分?jǐn)偫U納

企業(yè)所得稅#

總分機(jī)構(gòu)其總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。以下二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅：

（1）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)。

（2）上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機(jī)構(gòu)。

（3）新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年。

（4）當(dāng)年撤銷的二級分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起。

（5）匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機(jī)構(gòu)。

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#總分機(jī)構(gòu)如何分步計算分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅#

總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅實行分步計算分?jǐn)偅谝徊接嬎憧倷C(jī)構(gòu)與各分機(jī)構(gòu)之間的分?jǐn)偨痤~，第二步計算各分支機(jī)構(gòu)之間的分?jǐn)偨痤~。

第一步：分?jǐn)偪倷C(jī)構(gòu)與所有滿足參與分?jǐn)倵l件的二級分支機(jī)構(gòu)之間的企業(yè)所得稅稅款，即總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%、所有滿足條件分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50%。

第二步：總機(jī)構(gòu)根據(jù)上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，相?yīng)計算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚惪?。第二步分?jǐn)傆嬎闶窃谒袧M足條件二級分支機(jī)構(gòu)之間在第一步分?jǐn)偦A(chǔ)上的再次分?jǐn)?，第二步分?jǐn)偟幕鶖?shù)金額是第一步計算分?jǐn)偨o各分支機(jī)構(gòu)間的50%部分，各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟谋壤前礌I業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三因素依據(jù) 0.35、0.35、0.30 權(quán)重分別計算的。計算公式如下：

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入／各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬／各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30。

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/em>

三級及以下分支機(jī)構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機(jī)構(gòu)。

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