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重要提醒!費(fèi)用報(bào)銷能不能只附一張發(fā)票?

來(lái)源: 河北財(cái)政信息網(wǎng) 編輯:xiemengxue 2020/05/08 09:41:31  字體:

所有的會(huì)計(jì)人注意了,費(fèi)用報(bào)銷不能只附一張發(fā)票!

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

當(dāng)然,發(fā)票這項(xiàng)證據(jù)也是非常重要的,雖然企業(yè)所得稅法并沒(méi)有明確將稅前扣除憑證限定為發(fā)票,但是對(duì)于能夠取得發(fā)票的行為來(lái)說(shuō),符合規(guī)定的發(fā)票和其他資料一樣是證明業(yè)務(wù)真實(shí)合理的有效憑證,也是不可或缺的,這點(diǎn)在其他的文件也是有規(guī)定的。

《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕88號(hào))第二條第(三)3項(xiàng)規(guī)定:加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作,不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù);

《稅收征收管理法》第二十一條規(guī)定,納稅人購(gòu)買商品必須取得合法有效的發(fā)票。

國(guó)稅發(fā)[2008]80號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知第八第(二)在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開付款方全稱的發(fā)票,不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問(wèn)題的公告第二條不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。

那么,日常工作中主要的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性要件有哪些?包括但不限于下面這些情況。

1.實(shí)物資產(chǎn)

如:購(gòu)買原材料、機(jī)器設(shè)備、辦公用品、低值易耗品、禮品等,是否有入庫(kù)單、入庫(kù)單簽章、審批手續(xù)是否齊全,是否有采購(gòu)合同,是否有質(zhì)量驗(yàn)收合格證明、發(fā)票日期和發(fā)票金額是否與采購(gòu)合同對(duì)應(yīng),是否有從第三方開票,是否舍近求遠(yuǎn)采購(gòu),成本費(fèi)用率是否明顯超過(guò)行業(yè)合理水平。

2.租金發(fā)票

是否有行政辦公部門審核確認(rèn)手續(xù),是否有房屋租賃合同、發(fā)票日期金額是否與租賃合同吻合。

3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷,是否有經(jīng)辦人、部門經(jīng)理甚至公司總經(jīng)理審核簽批,大額發(fā)票是否有消費(fèi)清單。大額發(fā)票是稅務(wù)稽查重大,如果沒(méi)有清單,可能會(huì)認(rèn)為虛假消費(fèi)。

4.差旅費(fèi)

差旅費(fèi)報(bào)銷單內(nèi)容是否填寫齊全,所附的車票是否為去出差地的車票、餐飲、住宿、交通費(fèi)發(fā)票是否為出差地的發(fā)票、人員和人員名單是否與派出的人數(shù)相吻合。

5.會(huì)議費(fèi)

會(huì)議費(fèi)報(bào)銷、是否有會(huì)議通知、會(huì)議議題、參會(huì)人員名單、簽到表等資料,是否有與會(huì)議無(wú)關(guān)費(fèi)用(如旅游費(fèi))列支。就比如案子所述,會(huì)務(wù)費(fèi)就一個(gè)發(fā)票和合同,14萬(wàn)的開支,明細(xì)等這些都沒(méi)有,肯定是不可以的!稅務(wù)不查你查誰(shuí)?

6.工資薪金

是否有考勤記錄、招聘合同、是否扣繳了工資薪金的個(gè)人所得稅,工資數(shù)額是否與勞動(dòng)合同和考勤紀(jì)律相吻合。

7.運(yùn)費(fèi)

運(yùn)費(fèi)報(bào)銷,是否有運(yùn)費(fèi)報(bào)銷單,起運(yùn)地和運(yùn)達(dá)地是否與運(yùn)費(fèi)報(bào)銷單相吻合,是否由起運(yùn)地和運(yùn)達(dá)地以外的車輛運(yùn)輸、運(yùn)輸價(jià)格是否波動(dòng)較大。

8.油費(fèi)

加油費(fèi)報(bào)銷,報(bào)銷的加油費(fèi)是否為本公司車輛,本公司賬面上是否有車輛,加油費(fèi)總額是否超過(guò)了車輛理論行車的最大油耗量。

9.水電費(fèi)

水電費(fèi)報(bào)銷,發(fā)票上的字碼是否與水表、電表的字碼相符,是否與本公司的產(chǎn)能相吻合。有的企業(yè)賬面反映產(chǎn)量很少,但水電費(fèi)卻很高。

費(fèi)用報(bào)銷必看的5個(gè)要點(diǎn)

1.票據(jù)與實(shí)際業(yè)務(wù)吻合

這是費(fèi)用報(bào)銷中最基本的常識(shí)知識(shí),比如:小伙伴們?nèi)ゲ少?gòu)一批物料,按理應(yīng)該取得商品購(gòu)銷發(fā)票,但最后到財(cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)使用的是接受服務(wù)的發(fā)票,這樣牛頭不對(duì)馬嘴,自然不允許報(bào)銷。

有的小供應(yīng)商沒(méi)有發(fā)票怎么辦?稅務(wù)局不會(huì)認(rèn)的,所以記得提醒小伙伴買東西前記得問(wèn)有沒(méi)有發(fā)票,沒(méi)發(fā)票就換一家吧。

2.附件能有力支撐費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性

附件與報(bào)銷單之間應(yīng)具有較強(qiáng)的邏輯性和關(guān)連性,比如:報(bào)銷物料采購(gòu)款,后面的送貨單僅寫了物料一批和總金額,沒(méi)有寫明物料的用途、送貨人和收貨人也無(wú)簽字,財(cái)務(wù)人員在審核報(bào)銷單時(shí)根據(jù)這些現(xiàn)有的單據(jù)并不能判斷這筆采購(gòu)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生、有無(wú)存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

3.取得的發(fā)票類別符合稅法要求

在這里給大家總結(jié)一下:水電費(fèi)、各類外包服務(wù)費(fèi)、印刷費(fèi)、辦公費(fèi)、物料采購(gòu)費(fèi)用等可以使用專票報(bào)銷,但吃飯的發(fā)票、員工交通費(fèi)用發(fā)票、會(huì)所、KTV、酒吧、業(yè)務(wù)招待饋贈(zèng)禮品、為員工福利發(fā)生的發(fā)票等使用普票報(bào)銷即可。

4.涉及專票報(bào)銷盡可能價(jià)稅分離填寫

提醒小伙伴,報(bào)銷過(guò)程中涉及到專票報(bào)銷的,在填寫報(bào)銷單時(shí)將專票上的不含稅價(jià)和稅金分成兩行填寫,這樣方便財(cái)務(wù)后期的賬務(wù)處理。

5.附件中文件表單符合內(nèi)部管理流程

這點(diǎn)要求至關(guān)重要,一定要告訴小伙伴們,很多費(fèi)用的報(bào)銷會(huì)牽扯到公司內(nèi)部幾個(gè)部門的專業(yè)意見,報(bào)銷事項(xiàng)在發(fā)生前應(yīng)取得這些內(nèi)部通過(guò)的審批意見。

比如:某項(xiàng)目發(fā)生土建改造,施工前肯定會(huì)對(duì)這個(gè)工程進(jìn)行評(píng)估,評(píng)估通過(guò)才能進(jìn)行施工及后期的費(fèi)用報(bào)銷,那么在報(bào)銷時(shí)就需要附上該方案評(píng)估通過(guò)的文件,這樣財(cái)務(wù)人員審核時(shí)才能看到該工程的評(píng)估是符合公司內(nèi)部管理要求的,就可以放心的審核通過(guò)了。

當(dāng)然,這點(diǎn)要求是基于公司內(nèi)部管控延伸出來(lái)的,不同公司要求的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)不一樣,一般來(lái)說(shuō)越是管理規(guī)范的公司,在這方面的要求會(huì)越嚴(yán)苛。

費(fèi)用報(bào)銷嚴(yán)格審核的4個(gè)重點(diǎn)

1.費(fèi)用報(bào)銷單或差費(fèi)報(bào)銷單上簽字不齊全,如部門負(fù)責(zé)人沒(méi)有簽字或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人沒(méi)有簽字。

要求:費(fèi)用報(bào)銷單或差費(fèi)報(bào)銷單上報(bào)銷人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人均要簽字,分公司當(dāng)?shù)貨](méi)有財(cái)務(wù)的,兼職財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人處簽字,部門負(fù)責(zé)人為分公司經(jīng)理。

2.報(bào)銷單填寫不規(guī)范的問(wèn)題

(1)小寫金額與人民幣符號(hào)之間有空格;

要求:小寫金額與人民幣符號(hào)不得有空格,不得連筆,正確寫法¥100.00;錯(cuò)誤寫法:¥   100;

(2)大寫金額無(wú)數(shù)字部分沒(méi)有用零或?補(bǔ)齊;

要求:大寫金額無(wú)數(shù)字部分用零或?補(bǔ)齊;

(3)報(bào)銷單上字跡有涂改和勾抹;

要求:報(bào)銷單不得涂改,如有錯(cuò)誤,需要重新填寫;

(4)大寫金額書寫有誤;

要求:金額填寫規(guī)范,無(wú)書寫錯(cuò)誤;

大寫數(shù)字示例:零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)

(5)大寫金額與小寫金額不一致;

要求:小寫金額與大寫金額保持一致;

(6)項(xiàng)目填寫不完整,報(bào)銷部門、報(bào)銷日期、附件張數(shù)有漏填寫的;

要求:項(xiàng)目要填寫完整,報(bào)銷部門、報(bào)銷時(shí)間、報(bào)銷項(xiàng)目、附件張數(shù)要填寫完整。

3.報(bào)銷原始單據(jù)的問(wèn)題

(1)取得發(fā)票上沒(méi)有加蓋銷售方發(fā)票章;

要求:發(fā)票上要蓋有銷售方發(fā)票專用章,并且與銷售方名稱一致,否則不得報(bào)銷;

(2)取得收據(jù)上沒(méi)有加蓋銷售方財(cái)務(wù)章;

要求:收據(jù)上要求蓋有銷售方財(cái)務(wù)章,沒(méi)有財(cái)務(wù)章不得報(bào)銷;

(3)出差日期和行程不同,報(bào)銷的手撕非機(jī)打車票連號(hào)或同一號(hào)段報(bào)銷;

要求:出差日期和行程不同,報(bào)銷的手撕非機(jī)打車票不得連號(hào)或同一號(hào)段報(bào)銷。

(4)報(bào)銷的手撕非機(jī)打車票上沒(méi)有國(guó)稅監(jiān)制章;或雖有國(guó)稅監(jiān)制章,但是沒(méi)有防偽識(shí)別碼或水??;

要求:手撕非機(jī)打車票要印有國(guó)稅監(jiān)制章,并且有防偽識(shí)別碼或水印;

4.報(bào)銷單粘貼的問(wèn)題

(1)票據(jù)粘貼雜亂無(wú)章;

要求:票據(jù)先分類,再按時(shí)間排序,依次粘貼到粘貼單上;小張的票據(jù)需要均勻的粘貼,不能厚薄不均,確保單據(jù)平整;

(2)票據(jù)使用訂書機(jī)裝訂、固體膠粘貼;

要求:要用膠水粘貼附件;

(3)火車票上日期、票價(jià)重要信息,被膠水粘住,無(wú)法查看;

要求:票據(jù)上的金額、日期等重要信息不得被膠水粘貼住,要保證票據(jù)信息可見可查。

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