建筑施工合同指發(fā)包方 (建設(shè)單位) 和承包方 (施工單位) 為完成商定的建筑安裝工程施工任務(wù)，明確相互之間權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的書(shū)面協(xié)議。在房地產(chǎn)企業(yè)和建筑施工企業(yè)都很常見(jiàn)，但是如果合同簽不好，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不必要的稅收麻煩，接下來(lái)一起來(lái)看看建筑施工合同有哪些注意點(diǎn)。

1.合同的計(jì)價(jià)方式（三種方式）

①固定總價(jià),

②固定綜合單價(jià),

③費(fèi)率下浮方式（針對(duì)間接費(fèi)進(jìn)行的招標(biāo)，一般做為乙方確定自己的費(fèi)率，這個(gè)費(fèi)率一般是低于定額規(guī)定的費(fèi)率的，這個(gè)差價(jià)，也就是施工方做為的“讓利”。在結(jié)算的時(shí)候，就根據(jù)這個(gè)費(fèi)率進(jìn)行計(jì)算工程總價(jià)。）

2.合同對(duì)于施工方式的表述（三種）

①包工包料：

②甲供材/甲供設(shè)備（包括甲供水電）,

③清包工

3.合同計(jì)稅方式（無(wú)論稅率或征收率，最終以國(guó)家稅收政策為準(zhǔn)）

①一般計(jì)稅方法（稅率9%，稅率還將面臨進(jìn)一步調(diào)整的可能）

②簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（征收率3%）

4.對(duì)合同價(jià)款進(jìn)行價(jià)稅分離，分別列示不含稅價(jià)款和增值稅稅額。

【修訂示例】工程總承包總價(jià)（含增值稅）為1,090萬(wàn)元。其中，不含稅價(jià)款為1,000萬(wàn)元，增值稅為90萬(wàn)元，稅率調(diào)整，稅額相應(yīng)調(diào)整，從而合同含稅金額也隨之調(diào)整。

5.明確提供發(fā)票的類(lèi)型。

根據(jù)業(yè)主類(lèi)型及業(yè)主的抵扣需求明確提供（對(duì)于發(fā)票進(jìn)行勾選）：增值稅專(zhuān)用發(fā)票  增值稅普通發(fā)票

【修訂示例】在每月/季度執(zhí)行甲方的驗(yàn)工計(jì)價(jià)程序，依據(jù)甲方批準(zhǔn)的計(jì)價(jià)金額，由乙方向甲方提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票（依據(jù)甲方是否為增值稅一般納稅人或甲方要求確認(rèn)）后向甲方辦理請(qǐng)款手續(xù)。

6.明確發(fā)票開(kāi)具時(shí)間。

【修訂示例】雙方簽訂合同后，甲方向乙方一次性支付合同總款的XX%作為工程預(yù)付款。在甲方支付乙方預(yù)付款后，若乙方不履行合同的，除承擔(dān)違約責(zé)任外，需如數(shù)返還預(yù)付款。（如有預(yù)付工程款約定時(shí)）

【注】該筆款項(xiàng)屬于“備料款”性質(zhì)，按照財(cái)稅2017年58號(hào)文對(duì)于施工方只要預(yù)繳增值稅，向建設(shè)單位開(kāi)具“不征稅”字樣的“建筑服務(wù)預(yù)收款”發(fā)票。一般情況下，《工程施工合同》當(dāng)中會(huì)明確約定涉及到的“預(yù)付款”在后續(xù)的工程進(jìn)度款當(dāng)中予以扣減。

納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

7.發(fā)票附件約定。

匯總專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具符合《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》，開(kāi)具銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單。

①一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為，可匯總開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，須同時(shí)使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新系統(tǒng)”）開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》。

②在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，如果銷(xiāo)售的商品種類(lèi)較多，銷(xiāo)售方可以匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方可憑銷(xiāo)售方匯總開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票以及購(gòu)物清單或小票作為稅收憑證。鑒于現(xiàn)行稅收規(guī)定中，對(duì)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票清單并未強(qiáng)制要求必須是使用新系統(tǒng)開(kāi)具清單，因此，銷(xiāo)售方既可以使用新系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)清單》，也可以開(kāi)具自制的清單?！咀ⅰ繉?duì)于“建筑服務(wù)發(fā)票”需要乙方向甲方提交發(fā)票的時(shí)候附上《施工單位施工進(jìn)度完成情況產(chǎn)值計(jì)算表（月報(bào)）》

③納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

8.調(diào)整保證金相關(guān)條款。

明確保證金相關(guān)計(jì)算基數(shù)為含稅的工程價(jià)款。可以采取以保函形式提供保證金。

9.調(diào)整質(zhì)保金相關(guān)條款，明確工程完工時(shí)間，開(kāi)具全額工程結(jié)算增值稅發(fā)票，含質(zhì)保金。

10.明確甲供材/甲指乙供的價(jià)款、結(jié)算及開(kāi)票事宜。

①對(duì)于計(jì)入合同總額的甲供材，應(yīng)明確約定由材料供應(yīng)商向甲方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，甲方直接向材料供應(yīng)商付款,

甲方供應(yīng)材料設(shè)備，按照材料設(shè)備價(jià)款計(jì)入合同總額的，甲方應(yīng)按提供材料的金額向乙方提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票,對(duì)于甲方而言屬于材料的轉(zhuǎn)售行為。

②扣除甲供材后的結(jié)算金額=工程含稅造價(jià)-甲供材的金額

③明確在甲方采購(gòu)甲指乙供材料時(shí)，由建設(shè)單位、施工企業(yè)與供應(yīng)商簽訂三方協(xié)議，要求供應(yīng)商向施工企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,

由甲方、乙方及第三方供應(yīng)商另行簽訂三方協(xié)議，由材料供應(yīng)商直接向乙方提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票。運(yùn)輸費(fèi)由銷(xiāo)售方承擔(dān)，送至甲方指定地點(diǎn)，或者委托施工方/監(jiān)理方驗(yàn)收并辦理領(lǐng)用手續(xù)。

④在材料的采購(gòu)合同中需要約定運(yùn)輸費(fèi)結(jié)算及票據(jù)開(kāi)具，一般納稅人運(yùn)輸費(fèi)稅率9%，材料13%,如果選擇材料供應(yīng)商同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸（即材料價(jià)格包含運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)），則供應(yīng)商開(kāi)具含運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)的全額13%專(zhuān)票。

11.明確水電費(fèi)結(jié)算流程，避免水電費(fèi)的轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)

【修訂示例】對(duì)于水電費(fèi)按照“甲供動(dòng)力”方式處理（乙方單獨(dú)掛表計(jì)量），即甲乙雙方進(jìn)行工程結(jié)算的時(shí)候，按照如下意見(jiàn)處理：

甲乙雙方的工程結(jié)算金額=工程含稅造價(jià)-甲供水電費(fèi)金額

注：需要對(duì)乙方施工區(qū)域及其生活區(qū)單獨(dú)掛表計(jì)量，對(duì)生活區(qū)的水電費(fèi)是甲方的轉(zhuǎn)售行為。

12.甲方專(zhuān)項(xiàng)分包工程的總包管理費(fèi)/總包配合費(fèi)

總包（配合）管理費(fèi)按專(zhuān)項(xiàng)分包合同額的1%計(jì)取作為合同價(jià)外費(fèi)用計(jì)入結(jié)算（若專(zhuān)業(yè)分包為設(shè)備安裝工程，則只收取安裝費(fèi)部分的配合費(fèi)，設(shè)備費(fèi)部分不計(jì)?。?/p>

13.建筑業(yè)社會(huì)保障費(fèi)和農(nóng)民工保證金由承包人自行向政府相關(guān)部門(mén)繳納

以上只是建筑施工合同簽訂需要注意的一小部分，不論哪個(gè)合同在簽訂的時(shí)候都應(yīng)該謹(jǐn)慎再謹(jǐn)慎，針對(duì)以上問(wèn)題，網(wǎng)校推出行業(yè)專(zhuān)題——建筑施工企業(yè)賬務(wù)處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控（含實(shí)訓(xùn)），課程內(nèi)容豐富，五大專(zhuān)題，60多項(xiàng)技能，80多筆實(shí)訓(xùn)！講師經(jīng)驗(yàn)豐富，受到了學(xué)員的一致好評(píng)，利用全套系統(tǒng)課程+實(shí)訓(xùn)軟件操作的形式，讓你快速獲得建筑行業(yè)技能與經(jīng)驗(yàn)，就算你是小白也能輕松進(jìn)入建筑企業(yè)做高薪全盤(pán)會(huì)計(jì)！立即報(bào)名>>

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