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房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)立階段要做哪些賬務(wù)處理?附例題詳解

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:xiemengxue 2020/06/05 15:05:16  字體:

房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營需要大量的資金來支持,是一種資金密集型的企業(yè)。那么在設(shè)立初期,肯定也會涉及到跟資金有關(guān)的各種各樣的賬務(wù)處理,一起來看看吧!

一、資金投入

(一)貨幣資金投入

借:銀行存款     【①實際收到或存入企業(yè)開戶銀行的金額】

       貸:實收資本     【②按投資者應(yīng)享受企業(yè)注冊資本的份額計算的金額】

               資本公積-資本溢價 【①-②差額】

(二)非貨幣資金投入的資產(chǎn)

借:有關(guān)資產(chǎn)賬戶     【①投資各方確認(rèn)的價值】

       貸:實收資本     【②按投資者應(yīng)享受企業(yè)注冊資本的份額計算的金額】

               資本公積-資本溢價 【①-②差額】

二、減少注冊資本

借:實收資本【按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本金額】

        貸:銀行存款/現(xiàn)金

【例題1】以貨幣資金新設(shè)房地產(chǎn)公司

甲、乙(李天龍)兩個投資者,決定共同用貨幣資金投資新設(shè)天龍房地產(chǎn)開發(fā)有限公司,注冊資本為 20000 萬元。根據(jù)合同規(guī)定,甲投入 12000 萬元;乙投入8000 萬元投資者所投資金已全部到位。

(1)收款當(dāng)月 

借:銀行存款—××銀行(驗資戶) 20000

         貸:實收資本-甲         12000

                               -乙          8000

(2)驗資戶轉(zhuǎn)基本戶 

借:銀行存款—××銀行(基本戶) 20000

        貸:銀行存款—××銀行(驗資戶) 20000

【例題2】以土地使用權(quán)出資新設(shè)房地產(chǎn)公司

甲、乙、丙三個投資者,決定共同出資新設(shè)天龍房地產(chǎn)開發(fā)有限公司,注冊資本為 20000 萬元。根據(jù)合同規(guī)定,甲、乙、丙分別出資為50%,30%和20%。甲方以土地使用權(quán)出資,土地使用權(quán)經(jīng)評估,價值為10000 萬元,開具增值稅專用發(fā)票,不含稅額9174.31萬元,進(jìn)項稅額825.69萬元,乙方、丙方以貨幣資金出資,其中乙方投入6000 萬元,丙方投入5000萬元,投資者所投資金已全部到位。

(1)投資當(dāng)期  

借:銀行存款—××銀行(驗資戶)  11 000

        開發(fā)成本-土地征用及拆遷成本   9174.31

        應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 825.69

       貸:實收資本-甲           10 000

                             -乙            6 000

                             -丙            4 000

              資本公積-資本溢價         1 000

三、注冊資本增加

(一)所有者增加投資 

借:銀行存款/非貨幣資產(chǎn) 【①新增實收資產(chǎn)金額】

        貸:實收資本       【②按投資者應(yīng)享受企業(yè)注冊資本的份額計算的金額】

                資本公積-資本溢價  【①-②差額】

(二)資本公積轉(zhuǎn)為實收資本 

借:資本公積       【轉(zhuǎn)增金額】

        貸:實收資本       【轉(zhuǎn)增金額】

(三)盈余公積或未分配利潤轉(zhuǎn)增 

借:盈余公積/未分配利潤 【轉(zhuǎn)增金額】

        貸:實收資本       【轉(zhuǎn)增金額】

注意事項資本公積、盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)為實收資本或股本時,應(yīng)按原投資者所持股份同比例增增加各股東的股權(quán)。自然人股東在增資環(huán)節(jié)需要繳納20%的個人所得稅。

【例題3】以土地使用權(quán)增資房地產(chǎn)公司

天龍房地產(chǎn)開發(fā)有限公司由甲、乙方共同投資設(shè)立,原注冊資本為 20000 萬元。根據(jù)甲、乙分別出資為60%,40%。經(jīng)協(xié)商,甲乙雙方吸收丙方為新股東,丙方以土地使用權(quán)出資,土地使用權(quán)經(jīng)評估,價值為6000 萬元,開具增值稅專用發(fā)票,其中不含稅金額為5504.58萬元,進(jìn)項稅額495.42萬元,企業(yè)注冊資本增加到25000萬元,企業(yè)作為投資性房地產(chǎn)核算,丙方投入5000萬元,投資者所投資金已全部到位。

(1)投資當(dāng)期 

借:投資性房地產(chǎn)          5504.58

        應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 495.42

        貸:實收資本-丙            5000

                資本公積-資本溢價         1000

【例題4】以盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增資本

天龍房地產(chǎn)開發(fā)有限公司由甲、乙、丙(均為自然人)三方共同投資設(shè)立,原注冊資本為 20000 萬元。根據(jù)甲、乙、丙分別出資為50%,30%,20%。2019年2月10日,經(jīng)股東會決議批準(zhǔn),將盈余公積1000萬元轉(zhuǎn)增資本,同時分別向三個自然人股東收取個人所得稅200萬元。

(1)轉(zhuǎn)增資本 

借:盈余公積        1000

        貸:實收資本-甲       500

                              -乙       300

                              -丙       200

(2)扣繳個人所得稅  

借:其他應(yīng)收款-甲      100

                          -乙         60

                          -丙         40

       貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅 200

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