普通發(fā)票征收率開(kāi)具錯(cuò)誤,是否需要收回原發(fā)票并開(kāi)具紅字發(fā)票?
問(wèn)題:小規(guī)模納稅人3-5月征收率3%減按1%,但是由于會(huì)計(jì)操作失誤,3月開(kāi)出的普通發(fā)票有的是1%的征收率,有的是3%的征收率,且3%征收率的發(fā)票由于聯(lián)系不上購(gòu)買(mǎi)方已經(jīng)無(wú)法收回,那么4月申報(bào)第一季度增值稅時(shí),3月開(kāi)錯(cuò)的3%征收率發(fā)票是否應(yīng)按照1%計(jì)算繳納增值稅?是否需要收回原發(fā)票并開(kāi)具紅字發(fā)票?
答案:《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定,自2020年3月1日至5月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率征收增值稅。
同時(shí),根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號(hào))規(guī)定,《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào)) 規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長(zhǎng)到2020年12月31日。
在上述復(fù)工復(fù)業(yè)政策實(shí)施期間,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元,開(kāi)具了征收率為3%的增值稅普通發(fā)票的,可以在申報(bào)納稅時(shí)直接減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。需要提醒的是,按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定,納稅人應(yīng)如實(shí)開(kāi)具發(fā)票。納稅人享受減按1%征收率征收政策的,在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí),應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫(xiě)“1%”字樣。今后,納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。
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