建筑施工企業(yè)的“減免稅款”業(yè)務(wù)處理熱點(diǎn)問答>

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/08/03 11:50:33　　字體：大小

企業(yè)享受的減免稅款，只涉及企業(yè)所得稅，不涉及其他流轉(zhuǎn)稅問題，即征即退、先征后退、先征后返稅款除有特殊規(guī)定外均應(yīng)納入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。以下為建筑施工企業(yè)的“減免稅款”業(yè)務(wù)處理的相關(guān)問答，一起來看看吧！

建筑施工企業(yè)的“減免稅款”業(yè)務(wù)處理

1）購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備是否都可以抵減？

答：購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備僅初次可以抵減，如果丟失或損毀重新購買則無法抵減。

【政策依據(jù)】財(cái)稅[2012]15號(hào)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2012]15號(hào)）規(guī)定，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

2）企業(yè)購買的稅控設(shè)備分開票機(jī)是否可以抵減？

答：初次購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括分開票機(jī)，因此可以抵減。

3）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減，是否應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票？

答：購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票；技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票無特別要求，專票或普票均可。

4）小規(guī)模納稅人取得的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票能否抵減稅額？

答：只要是增值稅納稅人，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，取得的兩項(xiàng)費(fèi)用發(fā)票均可以全額抵減稅額。

5）購買的卷票開票機(jī)、支付的遠(yuǎn)程認(rèn)證服務(wù)費(fèi)等可否全額抵減稅額？

答：根據(jù)文件規(guī)定，僅增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)可以全額抵減稅額。增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報(bào)稅盤；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)。

一般納稅人支付的上述設(shè)備的購買費(fèi)用，取得專票的，可作為進(jìn)項(xiàng)抵扣。技術(shù)維護(hù)費(fèi)是指為增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的服務(wù)費(fèi)，不包括其它類型的服務(wù)費(fèi)。

除上述以外的設(shè)備費(fèi)用和服務(wù)費(fèi)，一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，可作為進(jìn)項(xiàng)抵扣。

6）小規(guī)模納稅人購買稅控設(shè)備未抵減稅額的，轉(zhuǎn)為一般納稅人之后是否可以繼續(xù)抵減？

答：可以繼續(xù)抵減，申報(bào)時(shí)可填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目的發(fā)生額里。

7）一般納稅人取得的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用的專票，是否需要認(rèn)證？

答：一般納稅人支付的兩項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。若認(rèn)證抵扣的，需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

8）我公司2019年1月購買了增值稅專用電腦、打印機(jī)、掃描儀，是否屬于財(cái)稅〔2012〕15號(hào)文件規(guī)定的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備？

答：根據(jù)（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）和（國稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）等文件所稱專用設(shè)備，指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設(shè)備。計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、掃描器具和其他設(shè)備屬于通用設(shè)備，不屬于防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備，不適用財(cái)稅〔2012〕15號(hào)文件規(guī)定的可以全額抵扣的項(xiàng)目，但是可以取得專用發(fā)票，通過認(rèn)證后抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

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