最近發(fā)生的一件事情的經(jīng)過(guò)是這樣的：

XX模具有限公司因行業(yè)變化，加上老板也有其他產(chǎn)業(yè)，所以決定不再經(jīng)營(yíng)了。

公司老板就跟會(huì)計(jì)說(shuō)，注銷這家公司吧，公司太多麻煩！會(huì)計(jì)心想，大家都說(shuō)注銷難，我可是熟門(mén)熟路了，之前辦了幾家有經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)該是很順利的！

于是，將注銷資料交給稅局一看，資產(chǎn)負(fù)債表中存貨，還有原材料、庫(kù)存商品830多萬(wàn)元。稅務(wù)專管員沒(méi)出聲，說(shuō)，你這資料還有點(diǎn)不齊，過(guò)幾天齊了一起帶來(lái)吧！

過(guò)了幾天，突然稅務(wù)稽查來(lái)了幾個(gè)人，說(shuō)要看看存貨在哪里。當(dāng)時(shí)會(huì)計(jì)就慌了，哪還有什么存貨，那個(gè)數(shù)字就是掛的空賬！

這下沒(méi)法交差了，只好說(shuō)，是之前歷史賬的問(wèn)題，實(shí)際上存貨沒(méi)有了。稅務(wù)稽查人員都是身經(jīng)百戰(zhàn)的，肯定不會(huì)這樣被糊弄過(guò)去。

親自跑到庫(kù)房一看究竟，確實(shí)沒(méi)存貨了。但發(fā)現(xiàn)庫(kù)房里面有一張舊辦公桌，稅局稽查過(guò)去將辦公桌抽屜拉開(kāi)一看，出大事了！

前五年的倉(cāng)庫(kù)出入庫(kù)賬全在那，還是手工的，上面粘滿了灰塵！

最終的結(jié)果是：

830萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，交13%的增值稅、還有附加稅、外加滯納金一起交了220萬(wàn)元！外加罰款160萬(wàn)元！合計(jì)380萬(wàn)！

真是一起因?yàn)樽N引起的慘案！

企業(yè)注銷補(bǔ)稅和罰款套路多，防不勝防

我們都知道，注銷公司花費(fèi)不菲，不僅有代辦公司收取的服務(wù)費(fèi)，還有各種補(bǔ)稅、罰款。

首先，注銷公司肯定要進(jìn)行稅務(wù)注銷。

在進(jìn)行稅務(wù)注銷的時(shí)候，要清算公司的增值稅、企業(yè)所得稅、增值稅附加稅、印花稅等。

稅務(wù)注銷的時(shí)候，需要提供公司近三年的賬本、會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表等。如果你從來(lái)沒(méi)有記過(guò)賬，那么就要重頭開(kāi)始補(bǔ)賬！

補(bǔ)賬當(dāng)然要額外收費(fèi)了除了補(bǔ)賬之外，稅局還會(huì)要求出具清算報(bào)告，至少要出具最后一年的，也有的稅局是要求每年都要有。而清算報(bào)告根據(jù)公司賬務(wù)、稅務(wù)的復(fù)雜情況來(lái)收費(fèi)，一般來(lái)說(shuō)也得2000塊/年/本。

再來(lái)看幾個(gè)案例

01 賬面存貨要交稅！

A公司一般納稅人，商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，今年7月1號(hào)不想經(jīng)營(yíng)了，準(zhǔn)備注銷。但是賬面還有10萬(wàn)元的存貨，市場(chǎng)價(jià)（不含稅）為12萬(wàn)元。稅務(wù)上咋處理??？

點(diǎn)睛：

一般納稅人終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，辦理注銷稅務(wù)登記，要先辦理一般納稅人注銷，如果尚有未曾出售的存貨，則會(huì)分配給股東或投資者，作為出資的收回或利潤(rùn)的分配。“將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者”屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定為視同銷售行為。

視同銷售不說(shuō)了，肯定是按照12萬(wàn)確認(rèn)銷項(xiàng)啊，所以注銷的時(shí)候需要交納增值稅12*13%=1.56萬(wàn)元。

02 賬面庫(kù)存大于實(shí)物庫(kù)存咋辦？

A公司注銷的時(shí)候，賬面10萬(wàn)元的存貨，但是實(shí)際倉(cāng)庫(kù)里面什么都沒(méi)有了！公司會(huì)計(jì)很苦惱！

點(diǎn)睛：

估計(jì)上面這個(gè)問(wèn)題注銷的企業(yè)都會(huì)涉及，如果賬面庫(kù)存大于實(shí)際庫(kù)存，說(shuō)明有商品銷售漏報(bào)收入了，沒(méi)辦法，稅法就是這么嚴(yán)謹(jǐn)。等到企業(yè)注銷的時(shí)候，賬面大于庫(kù)存，貨物去哪里了??？

此時(shí)稅務(wù)如果實(shí)地核查發(fā)現(xiàn)這種情況，最輕的處罰就是讓你按照視同銷售來(lái)處理。

金額差異很大的話，還可能涉及補(bǔ)繳滯納金等！

如果是視同銷售的話，按照12萬(wàn)*13%=1.56萬(wàn)元進(jìn)行補(bǔ)繳。

03 庫(kù)存確實(shí)壞了咋辦？

A公司因?yàn)樽鍪称蜂N售的，注銷的時(shí)候，公司的倉(cāng)庫(kù)的113萬(wàn)元（含稅）食品都過(guò)期了，發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣，但是這一批我們賬面的這113萬(wàn)元確實(shí)一分錢(qián)都不值了?。?/p>

點(diǎn)睛：

根據(jù)增值稅管理辦法，因管理不善造成損失，需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。懂了嗎？

進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額=113/1.13*13%=13萬(wàn)元。進(jìn)項(xiàng)抵扣了的必須進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出！

建議：有這種賬面對(duì)不上的，就不要去為難稅務(wù)了，自己找點(diǎn)法子，賬面都對(duì)不上，你的報(bào)表，怎么讓稅務(wù)簽字啊？

04 個(gè)稅絕對(duì)是個(gè)大坑！

A公司注銷的時(shí)候，由于公司成立較早，公司注冊(cè)資本的100萬(wàn)注冊(cè)之后就以老板借款的名義出去了，現(xiàn)在注銷了，稅務(wù)要求補(bǔ)稅？

點(diǎn)睛：

財(cái)稅[2003]158號(hào)，“二、關(guān)于個(gè)人投資者從其投資的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長(zhǎng)期不還的處理問(wèn)題 納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?！?/p>

這個(gè)文件很重要，按照這個(gè)規(guī)則，這家企業(yè)需要補(bǔ)繳個(gè)稅100*20%=20萬(wàn)元，沒(méi)辦法這就是規(guī)則！所以，公司要注銷前一定要好好檢查一下其他應(yīng)收款，這是稅務(wù)必查項(xiàng)目！

05 印花稅注銷時(shí)成了必查項(xiàng)！

平時(shí)，大家好像感覺(jué)對(duì)印花稅的稅務(wù)管理非常松，但是注銷的時(shí)候必查！

提示：

稅務(wù)有可能會(huì)對(duì)企業(yè)成立幾年來(lái)重大合同均進(jìn)行印花稅審核，實(shí)收資本、資本公積、營(yíng)業(yè)賬簿、租賃、購(gòu)銷合同都是檢查重點(diǎn)！

注銷前，自己檢查一遍，提前把稅補(bǔ)了，省的注銷的時(shí)候到處在補(bǔ)稅！

06 庫(kù)存商品還需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅！

A公司注銷的時(shí)候賬面還有10萬(wàn)元的存貨，市場(chǎng)價(jià)（不含稅）為12萬(wàn)元，上面談到了需要補(bǔ)交增值稅，所得稅咋處理?。?/p>

點(diǎn)睛：

(國(guó)稅函〔2008〕828)規(guī)定：“二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。（四）用于股息分配；這一法條不僅平時(shí)使用，等到注銷的時(shí)候算是也要找到用場(chǎng)了！

根據(jù)規(guī)定，上面庫(kù)存10萬(wàn)元存貨需要視同銷售，在企業(yè)所得稅處理的時(shí)候，要確認(rèn)12萬(wàn)元的視同銷售收入，10萬(wàn)元的成本，確認(rèn)2萬(wàn)元的稅前利潤(rùn)。應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=2*25%=0.5萬(wàn)元。

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