新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅應(yīng)該如何計算？
消費稅是國家為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費方向而針對特別商品的消費行為征收的一種稅，包括以下幾類：
（1）對奢侈性消費品征收的，比如高檔化妝品、貴重首飾、高爾夫球具、高檔手表、游艇。
（2）為了控制高能耗而征收的，比如小汽車、摩托車；
（3）為了保護(hù)身體健康征收的，比如煙酒；
（4）為了避免環(huán)境污染而征收的，比如鞭炮煙火、電池、涂料；
（5）為了保護(hù)生態(tài)環(huán)境資源而征收的，比如成品油、木制一次性筷子、實木地板。
委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅應(yīng)該如何計算？
1.若原材料不是委托方提供的，則按受托方銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品計算消費稅，包括：①由受托方提供原材料，或者受托方先將原材料賣給委托方，再加工的應(yīng)稅消費品；②由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料，再加工的應(yīng)稅消費品。
2.如果受托方是個人（含個體工商戶），則由委托方收回應(yīng)稅消費品后向委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費稅。
3.代收代繳應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)
（1）按照受托方同類消費品的銷售價格計算；
（2）受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格的，按照組成計稅價格計算；
組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1－消費稅比例稅率）
從量征收：直接按委托加工收回的數(shù)量計征消費稅（與組價無關(guān)）。
【注】1.材料成本與會計上的成本相同，即委托方所提供加工材料的實際成本，包含運輸成本及入庫前的其他支出。委托加工合同上必須注明材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。
2.加工費包含了加工成本、加工利潤、代墊輔料的成本，但不包含隨加工費一同收取的增值稅和消費稅。
3.委托加工是按照收回的數(shù)量計算消費稅，如果只收回一部分，則材料成本、加工費、定額稅都要按照收回的比例來計算。
4.扣稅，是指扣除受托方已代收代繳的消費稅。
【注】由于委托加工屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的一部分，收回后直接加價銷售的屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售，所以才有上面補(bǔ)稅和扣稅的規(guī)定。如果是外購或進(jìn)口的已納消費稅的消費品，直接加價銷售的，不再繳納消費稅，也不得扣稅。
各種稅費的問題一直以來都屬于財務(wù)人員難過的一大關(guān)，如果你對各項稅費的了解還不透徹，來正保會計網(wǎng)校一起學(xué)習(xí)《全稅種全流程納稅籌劃案例精講班》。該專題涵蓋增值稅、所得稅、消費稅等各稅種籌劃，點擊進(jìn)入>>
下一篇：一文理清！利潤表各項目的填列！
相關(guān)資訊
實務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號