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超經(jīng)營范圍可以開票,但也不能隨便瞎開,這4條紅線大家可千萬別碰!
紅線一:虛開發(fā)票
稅局在一天內(nèi)送達四張?zhí)撻_發(fā)票檢查通知。那么,經(jīng)營范圍以外的開票是否屬于虛開?按照國務(wù)院第587號令第22條規(guī)定,給別人、給自己或讓別人給自己或介紹別人開不符合經(jīng)營業(yè)務(wù)實際情況的發(fā)票是虛開發(fā)票。
請注意,此處強調(diào)是否符合實際業(yè)務(wù),并不是超越于營業(yè)范圍。
此外,根據(jù)規(guī)定,納稅人如發(fā)生應(yīng)稅行為時,除了國家有令禁止出售的以外,甚至在營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍以外,都應(yīng)據(jù)實開發(fā)票。故對實際發(fā)生的經(jīng)營活動可開具發(fā)票而不限是否屬于經(jīng)營范圍。但對所發(fā)生業(yè)務(wù)和實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不一致的開發(fā)票,將歸入虛開發(fā)票。因此各老板、會計必須講究分寸、講究交易真實性,不要因為能超出經(jīng)營范圍而隨便開發(fā)票,切不可觸及虛開紅線!
紅線二:擴大發(fā)票使用范圍
《發(fā)票管理辦法》第二十五條規(guī)定,任何單位和個人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票,不得有擴大發(fā)票使用范圍的行為。
那么“超經(jīng)營范圍開發(fā)票”是否屬于“拓展發(fā)票的用途”呢?
在營改增之前,由于增值稅發(fā)票與營業(yè)稅發(fā)票各自適用于不同業(yè)務(wù)種類,同時又各自隸屬于不同稅務(wù)機關(guān)。增值稅發(fā)票歸國稅局管,營業(yè)稅發(fā)票歸地稅局管,分別核定稅種,所以不能混淆開具。營改增以后,營業(yè)稅被取消,增值稅被統(tǒng)一征收,增值稅發(fā)票也歸國稅機關(guān)統(tǒng)一經(jīng)營。
因此,只要是真實的增值稅的經(jīng)營業(yè)務(wù),如果超出了經(jīng)營范圍不能認定為“擴大發(fā)票使用范圍”行為。但不能沒有節(jié)制。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定,擴大發(fā)票使用范圍的,可能被處1萬元以下的罰款,還會被沒收違法所得。
紅線三:合同無效
我國合同法第52條對違反國家限制經(jīng)營,特許經(jīng)營和法律,行政法規(guī)關(guān)于禁止經(jīng)營的規(guī)定:
1、通過欺詐,脅迫手段簽訂合同
2、惡意串通
3、通過合法形式隱瞞非法目的
4、違反法律,行政法規(guī)強制性規(guī)定的行為進行了規(guī)定。
這些情況不是損害國家利益就是損害集體利益或者他人利益。經(jīng)鑒定,上述合同均已失效。
那么超經(jīng)營范圍簽訂合同是否有效?根據(jù)合同法司法解釋的相關(guān)規(guī)定 ,當(dāng)事人超越經(jīng)營范圍訂立合同,人民法院不因此認定合同無效。但違反國家限制經(jīng)營、特許經(jīng)營以及法律、行政法規(guī)禁止經(jīng)營規(guī)定的除外。
特別提醒:2021年1月1日生效的《民法典》第505條也規(guī)定,不得僅以超越經(jīng)營范圍確認合同無效。
即只要沒有違背國家限制經(jīng)營,特許經(jīng)營和法律,行政法規(guī)規(guī)定的禁止經(jīng)營的規(guī)定,企業(yè)法人在經(jīng)營范圍之外訂立的合同就不能被視為無效合同。盡管這完全體現(xiàn)合同雙方意思自治,超經(jīng)營范圍也能簽訂合同,但老板們要講究分寸。
紅線四:無證經(jīng)營被罰款
《企業(yè)法人登記管理條例》中有規(guī)定,擅自改變主要登記事項或者超出核準登記的經(jīng)營范圍從事經(jīng)營活動的,將被警告、被罰款、沒收非法所得、停業(yè)整頓、扣繳、吊銷《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》等。
《企業(yè)法人登記管理條例施行細則》中規(guī)定,擅自改變登記事項或者超出核準登記的經(jīng)營范圍從事經(jīng)營活動的,視其情節(jié)輕重最高罰款3萬元。
那么超范圍經(jīng)營開票會被處罰嗎?
目前市場監(jiān)督管理部門只是針對超出經(jīng)營范圍從事業(yè)務(wù)活動有處罰,但是稅務(wù)機關(guān)不限制超出經(jīng)營范圍的真實業(yè)務(wù)不能開票。企業(yè)如有有關(guān)業(yè)務(wù),可向當(dāng)?shù)夭块T查詢,提示為改變經(jīng)營范圍后開具發(fā)票。
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