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個(gè)稅、年終獎(jiǎng)有變！直接影響到手工資
每到這個(gè)時(shí)候，很多人就會(huì)問，年終獎(jiǎng)單獨(dú)申報(bào)還是并入綜合所得？哪個(gè)更節(jié)稅？明年發(fā)放年終獎(jiǎng)，需要在今年預(yù)提嗎？年終獎(jiǎng)計(jì)稅注意事項(xiàng)有哪些？
你知道嗎，這些將直接影響到手工資，兩種計(jì)稅方式相差可能上萬元！
一、重大利好
年終獎(jiǎng)個(gè)稅優(yōu)惠政策延至2027年底
為進(jìn)一步減輕納稅人負(fù)擔(dān)，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)文明確延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策至2027年12月31日。
公告中明確：
1、居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本公告所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。
計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
2、居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
解讀：
這也就是說，年終獎(jiǎng)仍可以選擇兩種計(jì)稅方式。
其中單獨(dú)計(jì)稅方法更適合年薪高年終獎(jiǎng)低的朋友，而綜合計(jì)稅更適合年薪低年終獎(jiǎng)高的朋友。
如果是平時(shí)月收入較低，可能連專項(xiàng)附加扣除都無法足額用到，那么把年終獎(jiǎng)并到綜合所得里，充分扣除，可能繳稅更低。
而在我們的生活中，大部分人屬于年薪高年終獎(jiǎng)低，故而采用綜合計(jì)稅的方式需要納更多的稅。
二、年終獎(jiǎng)單獨(dú)申報(bào)還是并入綜合所得？
哪個(gè)更節(jié)稅？
一圖帶您了解全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅最新政策：
年終獎(jiǎng)怎樣申報(bào)更節(jié)稅？
（1）當(dāng)年收入（含年終獎(jiǎng)）減去6萬元及三險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額≤0
年終獎(jiǎng)選擇并入綜合所得更節(jié)稅。
（2）當(dāng)年收入（含年終獎(jiǎng)）減去6萬元及三險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額≤36000元
年終獎(jiǎng)選擇兩種方式都可以。
（3）當(dāng)年收入（含年終獎(jiǎng)）減去6萬元及三險(xiǎn)一金、附加扣除等后應(yīng)納稅所得額＞36000元，由于年終獎(jiǎng)單獨(dú)申報(bào)存在雷區(qū)等原因，為使稅負(fù)最低，可在年終獎(jiǎng)和工資之間進(jìn)行分配，分配的年終獎(jiǎng)按照全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)申報(bào)。
年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)申報(bào)更節(jié)稅。
三、明年發(fā)放年終獎(jiǎng)
需要在今年預(yù)提嗎？
一、年終需要預(yù)提年終獎(jiǎng)嗎？如果今年沒有預(yù)提年終獎(jiǎng)，明年3月份實(shí)際發(fā)放后，還可以在匯算清繳時(shí)稅前扣除嗎？
需要在12月份之前預(yù)提2023年的年終獎(jiǎng)，企業(yè)在2023年沒有預(yù)提當(dāng)年的年終獎(jiǎng)，且實(shí)際支付時(shí)間在2023年匯算清繳結(jié)束前，不可以在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣除，應(yīng)在2024年度扣除。
二、什么情況下次年支付年終獎(jiǎng)才可以在2023年所得稅匯算清繳前扣除？
根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）規(guī)定：
企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題：
企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
也就是說，如果當(dāng)年已經(jīng)預(yù)提過年終獎(jiǎng)，但在次年匯算清繳結(jié)束前實(shí)際支付給了員工，可以在匯繳年度扣除。
例如：
公司資產(chǎn)總額不超過5000萬元，員工人數(shù)不超過300人，年應(yīng)納稅所得額是320萬元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=320×25%=80（萬元），凈利潤=320-80=240（萬元）。
如果給員工發(fā)放年終獎(jiǎng)20萬元，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=300×25%×20%=15（萬元），凈利潤=300-15=285（萬元）。
企業(yè)所得稅變少，企業(yè)利潤增加。
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