《政府會(huì)計(jì)制度》的新舊銜接工作不是隨時(shí)都可以碰見(jiàn)的，只有在制度交替轉(zhuǎn)換變更的時(shí)候才會(huì)用新舊銜接處理賬務(wù)。那親愛(ài)的小伙伴們對(duì)《政府會(huì)計(jì)制度》的新舊銜接工作是不是都做好了呢？

我們要珍惜這次的銜接學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，因?yàn)楝F(xiàn)在記賬大部分都是計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)，大家對(duì)賬賬相符、賬表相符都沒(méi)有具體的概念，內(nèi)在的勾稽關(guān)系是怎么連接起來(lái)，都是系統(tǒng)設(shè)置好的程序，只要會(huì)做借貸憑證就行，系統(tǒng)自動(dòng)過(guò)明細(xì)賬和總賬，最后自動(dòng)生成報(bào)表。

但是作為銜接的工作，軟件系統(tǒng)不能代替，我們一定要理解新制度中各個(gè)科目之間的關(guān)系，比如預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資產(chǎn)和負(fù)債之間，科目借貸方之間的沖銷(xiāo)等，通過(guò)銜接把預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的八個(gè)要素串通起來(lái)。

新舊銜接的本質(zhì)就是建新科目體系的期初余額。在以前的制度下原來(lái)的科目余額進(jìn)行自動(dòng)結(jié)算上年結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)轉(zhuǎn)下年，現(xiàn)在因?yàn)樾屡f制度的轉(zhuǎn)換不再一一對(duì)應(yīng)，需要根據(jù)新的核算基礎(chǔ)和核算體系的變化，把上一年的期初余額用手工的方式，進(jìn)行科目之間的分析和判斷來(lái)完成新制度下的科目對(duì)接工作，得到新制度下科目的期初余額。需要用丁字賬和科目表來(lái)試算賬目之間的平衡。

規(guī)范新舊制度銜接工作的主要文件依據(jù)：

2018年2月印發(fā)的《政府會(huì)計(jì)制度》與有關(guān)銜接問(wèn)題處理規(guī)定的通知（財(cái)會(huì)【2018】3號(hào)）

2018年8月印發(fā)的醫(yī)院執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度》的補(bǔ)充規(guī)定和銜接規(guī)定 （財(cái)會(huì)【2018】24號(hào)）

2018年9月印發(fā)的 《關(guān)于做好政府會(huì)計(jì)制度實(shí)施工作的通知》（國(guó)衛(wèi)辦財(cái)務(wù)函【2018】805號(hào)）

2018年12月發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步做好政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度新舊銜接和加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)核算的通知》（財(cái)會(huì)【2018】34號(hào)）

新舊制度銜接時(shí)間要求：

2019年1月1日之前，按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算處理

2019年1月1日之后，按《政府會(huì)計(jì)制度》和行業(yè)補(bǔ)充規(guī)定和銜接規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)告

自2019年1月1日起，按照《政府會(huì)計(jì)制度》和補(bǔ)充規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表。

在流程方面經(jīng)歷兩大體系：科目體系和報(bào)表體系。做好體系的工作，新舊銜接就做好了 ，流程步驟需要從粗到細(xì)，層次清晰。

科目體系

首先要做的是銜接規(guī)定沒(méi)有提及的內(nèi)容，805號(hào)文提到的資產(chǎn)的清查和核查以及分析整理相關(guān)的科目相關(guān)的明細(xì)信息需要及時(shí)層次清晰的反映。

整理科目余額明細(xì)表，將相關(guān)科目的余額信息明細(xì)羅列出來(lái)，從舊科目到新科目有些是要拆分的，有些是要合并的，有些是要分析來(lái)填列的，需要在科目余額表做拆分、合并、分析整理的工作。

做好科目整理，建立新科目，根據(jù)新科目建立2019年1月1日新賬，建立預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩個(gè)部分，把體系建立起來(lái)，一部分是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，一部分是預(yù)算會(huì)計(jì)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下要有三步工作把余額建立在新科目余額下面：

1、 轉(zhuǎn)入新賬科目。 有些是轉(zhuǎn)入到新科目，有些是要分析填列轉(zhuǎn)入，

2、 原來(lái)未入賬事項(xiàng)登記新賬。還有些按照舊制度沒(méi)有入賬的事項(xiàng)，按新制度補(bǔ)記入新賬

3、 調(diào)整新賬的相關(guān)科目。新舊制度是有差異的，所以有一些調(diào)整的工作。

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的層面上涉及三個(gè)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)。只有這三個(gè)要素有余額，把這三個(gè)要素的余額對(duì)接過(guò)來(lái)就可以了。

預(yù)算會(huì)計(jì)下科目余額怎么對(duì)接到預(yù)算會(huì)計(jì)的預(yù)算結(jié)余科目下，預(yù)算的收入和支出是沒(méi)有余額的，只有預(yù)算結(jié)余要素科目有余額。

通過(guò)T字賬戶(hù)法形成一個(gè)完整的2019年科目余額表。

編制2019年1月1日的資產(chǎn)負(fù)債表和2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算報(bào)表（僅要求填列項(xiàng)目的“年初余額”）

總結(jié)下來(lái)就是下面這六步：

第一步，做好執(zhí)行新制度前的準(zhǔn)備工作（特別是資產(chǎn)清查）

第二步，根據(jù)新制度編制原賬2018年12月31日的科目余額表（附表1,2）

第三步，按照新制度設(shè)立2019年1月1日的新賬（新科目、新體系、新規(guī)則）

第四步，根據(jù)科目對(duì)照表（表3）、舊賬各科目余額以及其他調(diào)整事項(xiàng)，登記新賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目和預(yù)算會(huì)計(jì)科目余額

第五步，編制2019年1月1日科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額，并進(jìn)行試算平衡

第六步，根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2019年1月1日及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

應(yīng)當(dāng)按照新制度要求對(duì)原有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新和調(diào)試，搭建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目+預(yù)算會(huì)計(jì)科目的會(huì)計(jì)科目體系；搭建報(bào)表體系。根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目形成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬，出具財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。根據(jù)預(yù)算會(huì)計(jì)科目形成預(yù)算會(huì)計(jì)賬和決算報(bào)告。實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)正確轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。

還應(yīng)當(dāng)優(yōu)化完善財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，推進(jìn)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)的有效對(duì)接，為政府會(huì)計(jì)制度順利實(shí)施提供有力的信息化保障，確保本單位會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)生成信息的全面、準(zhǔn)確、及時(shí)。

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