物業(yè)公司不同于其他企業(yè)有他獨(dú)特的特點(diǎn)，不知道大家有沒(méi)有這樣的疑問(wèn)，物業(yè)企業(yè)無(wú)償使用的物業(yè)用房，該怎么進(jìn)行財(cái)稅處理？今天我就為大家找到幾個(gè)案例幫助你來(lái)詳細(xì)了解物業(yè)管理公司的財(cái)稅處理。

【案例1】A物業(yè)公司，一般納稅人，物業(yè)管理用房的所有權(quán)依法屬于全體業(yè)主所有，業(yè)主無(wú)償提供給物業(yè)服務(wù)企業(yè)管理辦公使用時(shí)。

A公司如何進(jìn)行財(cái)稅處理？

1.房產(chǎn)稅

（1）財(cái)稅〔2009〕128號(hào)規(guī)定：無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

（2）財(cái)稅〔2006〕186號(hào)

一、關(guān)于居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅問(wèn)題

對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征，沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開(kāi)的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類(lèi)房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計(jì)征。

（3）渝財(cái)稅（2015）93號(hào)）

文件規(guī)定，“使用居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有房產(chǎn)進(jìn)行物業(yè)管理、為小區(qū)業(yè)主服務(wù)的，不征收房產(chǎn)稅?！?/p>

2.土地使用稅

中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第二條

在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。

第六條　下列土地免繳土地使用稅：

（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；

（二）由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（四）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；

（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

（六）經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；

（七）由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

【案例2】物業(yè)公司將代開(kāi)發(fā)商管理的房屋出租，房屋產(chǎn)權(quán)不屬于物業(yè)公司的，如何計(jì)稅？

1.增值稅

物業(yè)公司提供房屋出租，不管是否取得產(chǎn)權(quán)，均按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃繳納增值稅，應(yīng)按照不動(dòng)產(chǎn)租賃適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票。其中，一般納稅人適用稅率為9%，小規(guī)模納稅人適用的征收率為5%。一般納稅人出租的不動(dòng)產(chǎn)在2016年4月30日之前取得的，可以選擇簡(jiǎn)易辦法征稅，征收率為5%。

可理解為物業(yè)公司無(wú)償使用開(kāi)發(fā)商房屋在對(duì)外出租。

2.房產(chǎn)稅

財(cái)稅〔2006〕186號(hào)

一、關(guān)于居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅問(wèn)題

對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(yíng)（包括自營(yíng)和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營(yíng)的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征，沒(méi)有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開(kāi)的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類(lèi)房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計(jì)征。

3.城鎮(zhèn)土地使用稅

中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第二條

在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。

第六條　下列土地免繳土地使用稅：（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；（二）由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；（四）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；（六）經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；（七）由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

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