部門預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金如何賬務(wù)處理？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/11/03 12:07:30　　字體：大小

部門預(yù)算是全面反映政府部門收支活動的預(yù)算。由基層預(yù)算單位編制，逐級上報、審核、匯總，經(jīng)財政部門審核后提交立法機關(guān)依法批準的涵蓋部門各項收支的綜合財政計劃。

部門預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金賬務(wù)處理

一、收回財政存量資金時的賬務(wù)處理

收回時不論是部門預(yù)算存量資金、轉(zhuǎn)移支付存量資金，亦或是財政專戶存量資金，均在收回時記入“其他應(yīng)付款”下“收回存量資金”科目。

借：國庫存款/應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余

貸：其他應(yīng)付款——收回存量資金

依據(jù)已收回存量資金的性質(zhì)分為：實體資金入庫與指標收回

實體資金收回存量轉(zhuǎn)入金庫時，使用“國庫存款”科目；

指標批復(fù)給預(yù)算單位，預(yù)算單位超過兩年未使用的部分，因部門已作為“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”核算，對應(yīng)總預(yù)算會計賬面已計入科目“應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余”，收回該類型指標時，對應(yīng)沖減 “應(yīng)付國庫集中支付結(jié)余”科目。

二、部門預(yù)算存量資金再使用的賬務(wù)處理

財預(yù)[2015]81號文存在兩種處理方式。一是往來款項直接沖銷法。二是支出科目調(diào)整法。

（一）往來款項直接沖銷法

是在收回存量資金重新安排使用時，直接沖減收回時的往來款科目“其他應(yīng)付款——收回存量資金”。

借：其他應(yīng)付款——收回存量資金

貸：國庫存款

（二）支出科目調(diào)整法

相較于往來款項直接沖銷法，在收回存量重新安排的過程中增加了支出科目調(diào)整的功能，導(dǎo)致支出科目調(diào)整法在賬務(wù)處理時需要對支出科目相應(yīng)進行賬務(wù)處理。

首先要針對原先的支出科目予以沖減，同步?jīng)_減“收回存量資金”科目，再根據(jù)預(yù)算安排的新的支出科目進行列支。

借：一般公共預(yù)算支出/政府性基金支出（原支出科目，負數(shù)）

貸：其他應(yīng)付款——收回存量資金（負數(shù)）

借：一般公共預(yù)算支出/政府性基金支出（新支出科目）