常見的4種跨年發(fā)票賬務處理方法匯總~

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/12/28 10:44:57　　字體：大小

一般情況下，會計處理體現(xiàn)權(quán)責發(fā)生制原則，注重實質(zhì)重于形式。比如2019年取得的發(fā)票列支2020年的費用原則上是不允許的。但有變通處理方式，如果費用金額較小，可以直接計作2020年的費用，如果金額較大，就要通過“以前年度損益調(diào)整”進行核算。

可見在會計處理上，看重實質(zhì)，只要費用真實發(fā)生了，是可以入賬報銷的。

企業(yè)發(fā)生跨年度取得發(fā)票的情況有四種

1.上年度發(fā)生的成本、費用等稅前扣除項目，由于種種原因到次年才取得對方開具的發(fā)票，發(fā)票的項目欄填寫的仍是上年發(fā)生的費用;

2.上年度發(fā)生的成本、費用等稅前扣除項目，由于種種原因到次年才取得對方開具的發(fā)票，但發(fā)票的項目欄只填寫相關的費用內(nèi)容，并沒有注明費用的所屬期，很容易混淆為次年的費用;

3.對方在上年度已經(jīng)開具了發(fā)票，由于款項未全額支付等原因而拖延至次年才給發(fā)票。

4.第四種是上年采購的資產(chǎn)，到次年才取得對方開具的發(fā)票，該資產(chǎn)并沒有在本年消耗。

具體處理∶

▲第一種情況∶

應在年終結(jié)賬時，在無附件的情況下，按照發(fā)票金額確認成本、費用。

取得發(fā)票后，將相應發(fā)票作為附件補充至原記賬憑證，并在收到發(fā)票當期確認進項稅（可抵扣的專用發(fā)票)。

在次年匯算清繳前取得相應發(fā)票的：可以在當年企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除。

在次年匯算清繳前未取得相應發(fā)票的：在當年的匯算清繳時，應進行納稅調(diào)整，在收到發(fā)票的年度再去進行追補（當然不能超過5年)。

▲第二種情況:

在年終結(jié)賬時，應按預計金額確認相應的成本、費用。在收到發(fā)票后，根據(jù)實際發(fā)生金額，對原預計金額進行調(diào)整。如果取得的發(fā)票與預計金額

存在差額，取得發(fā)票的時點發(fā)生在出具財務報告前，應調(diào)整當年的賬務和財務報表，取得發(fā)票的時點如發(fā)生在財務報告后，應通過“以前年度損益調(diào)整”進行差錯更正，但是進項稅應計入取得發(fā)票的當期。

稅前扣除的情況與第一種情況的處理方式一致。

發(fā)票開錯情況及處理

▲第三種情況:

在這種情況下，企業(yè)的操作空間就比較大了。既可以按照第二種情況進行處理，也可以視為次年發(fā)生的成本、費用進行賬務和稅務處理。為安全起見應選擇按照第二種情況進行處理，視同開票當期的成本、費用處理更為簡便。

▲第四種情況:

一、屬于存貨∶

即使收到發(fā)票也并不意味著馬上可以稅前扣除，因為存貨必須要經(jīng)過入庫、領用、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)后，結(jié)轉(zhuǎn)成本才可以在企業(yè)所得稅稅前扣除（此處要和增值稅進項抵扣區(qū)分好)。

一般來說發(fā)票都會在實現(xiàn)稅前扣除前取得，也沒有什么納稅調(diào)整。但如遇特殊情況，存貨已經(jīng)實現(xiàn)銷售，相應發(fā)票在實現(xiàn)銷售年度的匯算清繳前仍未取得，則應進行納稅調(diào)整。在取得發(fā)票后，再進行追補。

具體處理∶

1.在收到時不管是否有發(fā)票，按照正常程序辦理驗收入庫手續(xù)，然后該領用的領用出庫，該銷售的銷售出庫，月底正常辦理存貨的成本結(jié)轉(zhuǎn)。

月底或年底，還未收到進貨發(fā)票，按照暫估入庫，借“存貨”，貸“應付賬款”。同樣道理，次年5月31日前收到發(fā)票即可稅前扣除，如果到那時還未收到就做納稅調(diào)整。

2.如果發(fā)票是上年的，但是存貨在次年才完成入庫等程序，當然上年的發(fā)票也是可以做在次年的。

二、屬于當年購置的固定資產(chǎn)

國稅函(2010 ) 79號規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。

因此，企業(yè)不管是否有發(fā)票，按照會計準則辦理，對固定資產(chǎn)進行暫估入賬后計提折l舊，然后按照國稅函(2010 ) 79號進行稅前扣除。

三、屬于預付款性質(zhì)的發(fā)票

根據(jù)發(fā)票的開具規(guī)則，在銷售方或服務提供方在預收款時開具的發(fā)票也是合法的。因此，我們首先需要對發(fā)票對應的經(jīng)濟事項分清楚，看是不是屬于預付款的性質(zhì)。如果屬于預付款性質(zhì)的發(fā)票，即便是跨年了，也是可以的。

更多推薦：

《跨年發(fā)票的賬務處理技巧》

上一篇：修改《財政票據(jù)管理辦法》的政策解讀

下一篇：微信、支付寶收付款的賬務處理！超全面，建...