回顧2020年，無論是在同心抗“疫”時，還是扶貧攻堅時，都有眾多熱心人士捐資捐物，奉獻愛心，傳遞溫情。

近期，財政部、稅務總局、民政部三部門也發(fā)文將2020年度——2022年度符合公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會組織名單進行了公告。

借著這個話題，今天就來和您聊聊關(guān)于個人所得稅公益性捐贈扣除的那些事兒，一起看看吧!

01我通過符合條件的公益性組織向某貧困縣捐贈了一批生活用品，這筆支出可以在計算個人所得稅時扣除嗎？

答：可以的。根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）第一條規(guī)定，個人通過中華人民共和國境內(nèi)公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈(以下簡稱公益捐贈)，發(fā)生的公益捐贈支出，可以按照個人所得稅法有關(guān)規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除。

前款所稱境內(nèi)公益性社會組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團體。

02我通過符合條件的公益性組織向某貧困縣捐贈了一筆現(xiàn)金和一批生活用品，在計算個人所得稅時如何確定公益捐贈支出金額？

答：根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）第二條規(guī)定：

（一）捐贈貨幣性資產(chǎn)的，按照實際捐贈金額確定；

（二）捐贈股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財產(chǎn)原值確定；

（三）捐贈除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場價格確定。

03我當月同時取得工資薪金所得和房屋出租所得，當月發(fā)生了一筆符合條件的公益性捐贈，請問在個人所得稅中的扣除限額如何確定？

答：根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）第三條規(guī)定，居民個人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈支出：

（一）居民個人發(fā)生的公益捐贈支出可以在財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得（以下統(tǒng)稱分類所得）、綜合所得或者經(jīng)營所得中扣除。在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除；

（二）居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，在綜合所得、經(jīng)營所得中扣除的，扣除限額分別為當年綜合所得、當年經(jīng)營所得應納稅所得額的百分之三十；在分類所得中扣除的，扣除限額為當月分類所得應納稅所得額的百分之三十；

（三）居民個人根據(jù)各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈支出的順序。

04非居民個人發(fā)生的公益捐贈支出如何進行扣除？

答：根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）第七條規(guī)定，非居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，未超過其在公益捐贈支出發(fā)生的當月應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。扣除不完的公益捐贈支出，可以在經(jīng)營所得中繼續(xù)扣除。

非居民個人按規(guī)定可以在應納稅所得額中扣除公益捐贈支出而未實際扣除的，可按照本公告第五條規(guī)定追補扣除。

05疫情期間機關(guān)單位組織員工捐贈，將捐贈的錢統(tǒng)一捐贈，單位取得了捐贈票據(jù)，那此機關(guān)單位的員工可以在個人所得稅稅前扣除嗎？需要什么憑證？

答：可以享受扣除。根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）第九條規(guī)定，機關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細單扣除。

06個人獨資企業(yè)今年發(fā)生了符合條件的公益性捐贈，如何在經(jīng)營所得中扣除？

答：根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）第六條第二款規(guī)定，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)發(fā)生的公益捐贈支出，其個人投資者應當按照捐贈年度合伙企業(yè)的分配比例(個人獨資企業(yè)分配比例為百分之百)，計算歸屬于每一個人投資者的公益捐贈支出，個人投資者應將其歸屬的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)公益捐贈支出和本人需要在經(jīng)營所得扣除的其他公益捐贈支出合并，在其經(jīng)營所得中扣除。

07定期定額核定征收的個體工商戶發(fā)生符合條件的公益性捐贈，如何在經(jīng)營所得中扣除？

答：根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）第六條第四款規(guī)定，經(jīng)營所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐贈支出。因此，這筆公益性捐贈不能在經(jīng)營所得中扣除。

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