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企業(yè)所得稅,是對我國境內的企業(yè)和其他組織的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。新一年的匯算清繳也快開始了,今天就先帶大家了解一下企業(yè)所得稅吧!
企業(yè)所得稅的特點
1.以凈所得額為計稅依據。既不等于企業(yè)實現的會計利潤,也不是企業(yè)的增值額。
2.企業(yè)所得稅計算較為復雜。涉及企業(yè)的成本、費用、稅金、損失等,同時還需要對稅法與會計的差異進行納稅調整。
3.以量能負擔為征稅原則。所得多、征的多;所得少,征的少;無所得不征稅。
4.實行按年計征分期預繳的征管辦法。
企業(yè)所得稅的納稅人
企業(yè)所得稅稅率——比例稅率
企業(yè)所得稅重要的收入確認時間匯總
下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產:
(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
納稅人發(fā)生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的,或者發(fā)生《辦法》第十四條所列行為而無銷售額的,主管稅務機關有權按照下列順序確定銷售額:
(一)按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。
(二)按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。
(三)按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為:
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
成本利潤率暫定10%
企業(yè)所得稅視同銷售:
國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知(國稅函[2008]828號)
企業(yè)將資產移送他人的下列情形,因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產,應按規(guī)定視同銷售確定收入。
(一)用于市場推廣或銷售;
(二)用于交際應酬;
(三)用于職工獎勵或福利;
(四)用于股息分配;
(五)用于對外捐贈;
(六)其他改變資產所有權屬的用途。
企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時,屬于企業(yè)自制的資產,應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產,可按購入時的價格確定銷售收入。
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