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工資、職工教育經(jīng)費(fèi)和福利費(fèi)支出的會計(jì)分錄如何做?

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯:yushaungsw 2021/01/26 14:00:30  字體:

財(cái)務(wù)人每月都有固定要做的工作,記賬、對賬、結(jié)賬、工資的發(fā)放等,尤其是對于工資的發(fā)放更是馬虎不得,那么會計(jì)每個月怎么給工資薪金做賬呢?會計(jì)分錄送給你!

工資、職工教育經(jīng)費(fèi)和福利費(fèi)支出的會計(jì)分錄如何做?

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)情況和工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)計(jì)入職工薪酬的工資總額,按照收益對象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資本成本,分錄如下:

借:管理費(fèi)用——工資

銷售費(fèi)用——工資

生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)——工資

研發(fā)支出——工資等

貸:應(yīng)付職工薪酬——工資

按每月應(yīng)繳納的社保公積金中,單位應(yīng)承擔(dān)的部分計(jì)提社保及住房公積金,分錄如下:

借:管理費(fèi)用——社保公積金

銷售費(fèi)用——社保公積金

生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)——社保公積金

研發(fā)支出——社保公積金

貸:應(yīng)付職工薪酬——社保公積金(單位應(yīng)承擔(dān)的社保及公積金部分)

發(fā)放或代繳時:

通常情況下,企業(yè)都是本月工資次月發(fā)放并繳納本月的社保的。所以社保的繳納就要早于工資的發(fā)放。   

舉個例子:

2019年10月繳當(dāng)月社保時候,分錄如下:                                                           

借:應(yīng)付職工薪酬——社保公積金(單位應(yīng)承擔(dān)的社保及公積金)

其他應(yīng)付款——社保公積金(個人應(yīng)承擔(dān)的社保及公積金部分)

貸:銀行存款

2019年11月發(fā)放10月工資時候:

借:應(yīng)付職工薪酬——工資

貸:其他應(yīng)付款——社保公積金(個人應(yīng)承擔(dān)的社保及公積金部分)

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交個人所得稅(個人工資和福利等應(yīng)代扣代繳個稅部分)

銀行存款

2019年12月份申報(bào)繳納10月份工資薪金個稅時候:                                                                     

借:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交個人所得稅(個人工資和福利等應(yīng)代扣代繳個稅部分)       

貸:銀行存款

職工教育經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理

第一種處理:先計(jì)提后“支出”,如果未“支出”完,企業(yè)所得稅匯算清繳時,存在納稅調(diào)整,且“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”科目會存在貸方余額,具體會計(jì)分錄:

計(jì)提時,按照收益對象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資本成本

借:管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

銷售費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)——職工教育經(jīng)費(fèi)

研發(fā)支出——職工教育經(jīng)費(fèi)

貸:應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)(按照工資總額的8%的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn))

備注:2018年1月1日起一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額從2.5%提高至8%。

支出時(比如財(cái)務(wù)人員參加財(cái)稅培訓(xùn)):

借:應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(一般納稅人支出職工教育經(jīng)費(fèi)時,取得專票可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(備用金)等

第二種處理:“支出”時才計(jì)提,計(jì)提是按照收益對象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資本成本,在企業(yè)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi),就不存在納稅調(diào)整,“應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)”科目不存在余額,具體會計(jì)分錄:

支出時(比如財(cái)務(wù)人員參加財(cái)稅培訓(xùn))的會計(jì)分錄

借:管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

銷售費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)——職工教育經(jīng)費(fèi)

研發(fā)支出——職工教育經(jīng)費(fèi)

貸:應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)(支出多少計(jì)提多少)

借:應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(一般納稅人支出職工教育經(jīng)費(fèi)時,取得專票可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(備用金)等

福利費(fèi)賬務(wù)處理

“支出”時才計(jì)提,計(jì)提是按照收益對象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資本成本,上述支出含非貨幣性福利(比如租賃住房/資產(chǎn)供職工無償使用,每期應(yīng)付的租金)

支出時或打算支出時的會計(jì)分錄:

借:管理費(fèi)用——福利費(fèi)

銷售費(fèi)用——福利費(fèi)

生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)——福利費(fèi)

研發(fā)支出——福利費(fèi)

貸:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)/非貨幣性福利(“支出”多少計(jì)提多少)

支出時的會計(jì)分錄:

借:應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)/非貨幣性福利

貸:銀行存款/現(xiàn)金/其他應(yīng)收款(備用金)等

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