不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減了，怎么辦？

來源: 辦稅服務(wù)中心編輯：張美好 2019/05/20 16:48:46　　字體：大小

不得進(jìn)行加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)加計(jì)抵減了怎么辦？實(shí)務(wù)中有不少會(huì)計(jì)就遇到這種問題。由于對(duì)政策理解不夠透徹，在適用加計(jì)抵減新政策時(shí)，會(huì)計(jì)一激動(dòng)把不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算加計(jì)抵減了，而事實(shí)上，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不可以計(jì)提加計(jì)抵減額。

那出現(xiàn)了這種情況怎么辦？

其實(shí)對(duì)于這個(gè)問題，財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)進(jìn)行了明確的回答，按其規(guī)定，已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。并明確計(jì)提加計(jì)抵減的計(jì)算公式如下：

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

點(diǎn)評(píng)：適用增值稅加計(jì)抵減政策的對(duì)象，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。對(duì)于這些適用加計(jì)抵減政策的納稅人來說，務(wù)必要清楚不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，不能作為計(jì)提加計(jì)抵減的基數(shù)。對(duì)于文中的問題，根據(jù)總局的回答，需要分兩步解決，一是要將不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理；二是在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的當(dāng)期，根據(jù)對(duì)應(yīng)的計(jì)算公式計(jì)算多計(jì)提的加計(jì)抵減額，調(diào)減對(duì)應(yīng)的加計(jì)抵減額。

增值稅改革實(shí)施一個(gè)月，你是不是還在發(fā)愁能不能開老稅率的發(fā)票？開了老稅率的發(fā)票如何填表？加計(jì)抵減應(yīng)該如何填報(bào)？旅客運(yùn)輸服務(wù)如何申報(bào)？加計(jì)抵減如何會(huì)計(jì)處理？跟著正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校一次搞定新增值稅！旅客運(yùn)輸、加計(jì)抵減計(jì)算及賬務(wù)處理實(shí)操，點(diǎn)擊進(jìn)入學(xué)習(xí)>>