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違約金要不要開票？不開票怎扣除？
違約金要不要開票？不開票怎扣除？違約金是指按照當(dāng)事人的約定或者法律直接規(guī)定，一方當(dāng)事人違約的，應(yīng)向另一方支付的金錢。企業(yè)經(jīng)營中由于合同違約的原因，常常會(huì)向外支付違約金，是否需要取得發(fā)票入賬呢？下文由小編為大家整理相關(guān)問題，希望會(huì)給您帶來幫助。
1. 北京市稅務(wù)局：關(guān)于合同未履行收取的違約金是否繳納增值稅
問：采購方因中途取消合同（合同未履行））給銷售方支付的違約金，銷售方是否作為價(jià)外費(fèi)用處理，是否需要繳納增值稅？
答：您好，您所述情形中，違約金不屬于價(jià)外費(fèi)用，不用繳納增值稅。
2. 陜西省稅務(wù)局：滯納金需要開發(fā)票嘛
問：滯納金需要開增值稅普通/專用發(fā)票嘛？商戶交租金交晚了幾天，有滯納金產(chǎn)生，需要開發(fā)票嗎？要開的話稅率是多少呢？
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。價(jià)外費(fèi)用合并為銷售額開具發(fā)票。
實(shí)務(wù)總結(jié)
1. 違約金是否開具發(fā)票？
（1）銷售方向購買方支付的違約金，由于購買方未銷售貨物或提供勞務(wù)或服務(wù)，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，不需要開具發(fā)票，開具收據(jù)及相關(guān)憑證。
【例1】銷售方因晚交貨給采購方支付的違約金，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，不需要開具發(fā)票，開具收據(jù)及相關(guān)憑證。
（2）購買方向銷售方支付的違約金，涉及經(jīng)營行為（即經(jīng)營行為增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生）的賠償金，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)開具發(fā)票；不涉及經(jīng)營行為（即經(jīng)營行為增值稅納稅義務(wù)為發(fā)生）的賠償金，開具收據(jù)即可。
【例2】“陜西省稅務(wù)局：滯納金需要開發(fā)票嘛”答疑，屬于涉及經(jīng)營行為的賠償金，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)開具發(fā)票；
【例3】“北京市稅務(wù)局：關(guān)于合同未履行收取的違約金是否繳納增值稅”，屬于不涉及經(jīng)營行為（即經(jīng)營行為增值稅納稅義務(wù)為發(fā)生）的賠償金，開具收據(jù)即可。
2. 違約金支出，進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)對扣除憑證該如何準(zhǔn)備？（天津稅務(wù)）
違約金是合同一方當(dāng)事人不履行合同或者履行合同不符合約定時(shí)，由違約的一方對另一方當(dāng)事人支付的用于賠償損失的金額：
屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金可憑發(fā)票、當(dāng)事雙方簽訂的合同協(xié)議在稅前扣除,對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
不屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金可憑當(dāng)事雙方簽訂的合同協(xié)議、非現(xiàn)金支付憑證、收款方開具的收款憑證在稅前扣除，對方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。
全面營改增后，增值稅作為流轉(zhuǎn)稅第一大稅種，每個(gè)企業(yè)都會(huì)涉及，重要性不言而喻，熟練掌握增值稅的開具、申報(bào)、清卡認(rèn)證等流程，才能真正掌握企業(yè)稅務(wù)問題。增值稅發(fā)票開具/認(rèn)證/抄稅/申報(bào)/清卡實(shí)訓(xùn)，帶大家學(xué)習(xí)增值稅全流程，全面掌握增值稅，點(diǎn)擊報(bào)名》
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