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企業(yè)間無(wú)息借款的稅務(wù)處理
所謂無(wú)息借款，通俗的講就是免費(fèi)借錢(qián)給你，不用你支付利息。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中有時(shí)會(huì)涉及這種情況，下面就來(lái)談?wù)勂髽I(yè)間無(wú)息借款的稅務(wù)處理。
一、 企業(yè)無(wú)息借給員工
企業(yè)無(wú)息借錢(qián)給員工，一般是因?yàn)閱T工要借款買(mǎi)房或者遇到什么困難。比如，騰訊公司免息借款給員工買(mǎi)房的額度達(dá)到了50萬(wàn)！而如果貸款買(mǎi)房所涉及到的利息通常會(huì)比原價(jià)多付出很多價(jià)格，如此看來(lái)，這是一項(xiàng)人人羨慕的福利待遇。
那么這種無(wú)償借款的形式是否需要繳納稅款呢？根據(jù)國(guó)家規(guī)定，企業(yè)無(wú)償借款給員工，需要根據(jù)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算出企業(yè)的借款利息收入繳納增值稅。
并且根據(jù)規(guī)定，企業(yè)向員工提供的無(wú)息借款于年度終了未能歸還，應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)證個(gè)人所得稅；如果在借款年度歸還的，就不征收個(gè)稅。借款如果按照個(gè)人所得稅征收也是筆不小的費(fèi)用，因此員工向公司借款應(yīng)審慎考慮在借款年度內(nèi)是否能夠歸還的問(wèn)題。
二、 股東無(wú)息借給企業(yè)
股東無(wú)息借給企業(yè)這種情況比較常見(jiàn)，一般是股東和公司的實(shí)際掌控人關(guān)系較好，或者干脆就是公司的實(shí)際掌控人，也就是公司最大的股東，在公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難的時(shí)候，無(wú)息借款給公司度過(guò)難關(guān)。
公司接受股東的無(wú)息借款，應(yīng)當(dāng)參照中國(guó)人民銀行發(fā)布的同期貸款基準(zhǔn)利率計(jì)算確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用，同時(shí)增加“資本公積”。無(wú)息借款的利息視同為股東對(duì)公司的利息捐贈(zèng)。這種情況下，公司無(wú)需繳納增值稅。
三、 企業(yè)間無(wú)息借款
企業(yè)間的無(wú)息借款是否需要繳納稅款需要區(qū)分關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系。
如果是普直達(dá)聯(lián)企業(yè)之間的無(wú)息借款，則需要照章納稅。所謂普通的關(guān)聯(lián)關(guān)系是指公司對(duì)其他公司通過(guò)投資或業(yè)務(wù)往來(lái)等方式有重大影響，但不能控制。這種公司間的無(wú)息借款應(yīng)按同期金融機(jī)構(gòu)的貸款利率計(jì)算利息費(fèi)用，并按貸款服務(wù)繳納增值稅。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)也可以扣除，不必再做納稅調(diào)整。但如果計(jì)算利息時(shí)所用的利率與同期金融機(jī)構(gòu)的貸款利率相比偏低或者異常，則需要進(jìn)行納稅調(diào)整。
如果是集團(tuán)型的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的無(wú)息借款，則不需要繳納增值稅。集團(tuán)型的關(guān)聯(lián)企業(yè)說(shuō)白了就是整個(gè)集團(tuán)，不管母公司、子公司還是孫公司都有共同的實(shí)際控制人。集團(tuán)型的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款就相當(dāng)于從一個(gè)人的褲兜里掏出錢(qián)，放到衣服兜里，受益方還是同一個(gè)人，因此不需要繳納增值稅。
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