中秋佳節(jié)即將來臨，很多企業(yè)會通過團(tuán)購購物卡等方式給員工發(fā)些福利或者送給客戶等這都是很正常的事情。但是做個購物卡的賬務(wù)處理，也能惹來風(fēng)險(xiǎn)，今天這篇文章企業(yè)會計(jì)都要學(xué)習(xí)到位！

購買購物卡如何入賬？

業(yè)務(wù)一

我公司購入了5000元購物卡，取得了項(xiàng)目名稱為“預(yù)付卡銷售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票一份。

賬務(wù)：

借：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

　　貸：銀行存款 5000元

提醒：

不得直接計(jì)入“管理費(fèi)用”，企業(yè)所得稅前不得扣除。

業(yè)務(wù)二

我公司用購物卡給員工發(fā)放過年福利，10個員工，每人500元的購物卡。

賬務(wù)：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 5000元

　　貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

提醒：

(1)附件可以附上購買購物卡發(fā)票的復(fù)印件以及職工領(lǐng)取購物卡的簽字單;

(2)屬于個人性福利，應(yīng)并入當(dāng)月工資按照“工資薪金”所得代扣個人所得稅。

業(yè)務(wù)三

我公司用買的購物卡給送給客戶作為交際應(yīng)酬費(fèi)，來維護(hù)客戶關(guān)系。

賬務(wù)：

借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 5000元

　　貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

提醒：

(1)應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票復(fù)印件以及相關(guān)的贈送憑據(jù)，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除;

(2)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的 5‰。

業(yè)務(wù)四

我公司用買的購物卡在產(chǎn)品銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達(dá)到一定的銷售額即可贈送一定額度的預(yù)付卡。

賬務(wù)：

借：銷售費(fèi)用-促銷費(fèi) 5000元

　　貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

提醒：

(1)對于不屬于隨機(jī)贈與個人的情況，不需考慮代扣個人所得稅的問題;

(2)銷售時將其以買贈的形式贈送給客戶，例如達(dá)到一定的銷售額即可贈送一定額度的預(yù)付卡，此時應(yīng)憑借購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈送憑據(jù)按照銷售費(fèi)用-促銷費(fèi)稅前扣除。

業(yè)務(wù)五

我公司用買的購物卡購買辦公用品，取得辦公用品清單。

賬務(wù)：

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 5000元

　　貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

提醒：

購買辦公用品，可以憑購卡發(fā)票復(fù)印件和購物清單入賬，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。

購物卡入賬風(fēng)險(xiǎn)以及如何入賬

一、 購物卡入賬風(fēng)險(xiǎn)：

1、 首先，“金稅三期”系統(tǒng)會第一時間監(jiān)控到你公司購買了100張大面值的購物卡，用來干什么？對于突然異常增加的大額費(fèi)用容易帶來預(yù)警評估的風(fēng)險(xiǎn)！

2、 其次，該項(xiàng)費(fèi)用并未實(shí)際發(fā)生，存在不得在企業(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)；

3、 再次，購買的購物卡若是用來發(fā)放員工的，屬于福利費(fèi)，存在代扣代繳個人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)；

4、 同時，若是購買的購物卡若是用來送禮的，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，更存在代扣代繳20%個人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)，并且還有涉嫌商業(yè)賄賂、行賄受賄的風(fēng)險(xiǎn)！

二、 購物卡正確入賬：

1、 公司購卡時會計(jì)分錄

借：其他應(yīng)收款——預(yù)付卡 xx萬

　　貸：銀行存款 xx萬

提醒：取得開具的普通發(fā)票，品名“預(yù)付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率欄“不征稅”。

2、 公司持卡消費(fèi)時會計(jì)分錄

借：管理費(fèi)用、固定資產(chǎn)等（根據(jù)實(shí)際支出情況來列支科目）

　　貸：其他應(yīng)收款——預(yù)付款

提醒：不能取得增值稅發(fā)票，只能以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入賬；

本文來源：稅來稅往、黑龍江稅務(wù)、郝老師說會計(jì)。

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