新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
為審計人員提供的住宿、餐飲、交通支出是否該計入業(yè)務招待費？
關于業(yè)務招待費支出，我們大家對所得稅稅前扣除標準規(guī)定非常清楚，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。但是企業(yè)發(fā)生的哪些費用屬于業(yè)務招待支出，或者說業(yè)務招待費支出包括哪些范圍？稅法對此沒有作出明確定義或解釋。
業(yè)務招待費，拆開字面分析，是業(yè)務上招待用所發(fā)生的費用，所以重點在“招待”二字，“招待”，近義詞是款待、接待，是對賓客或者顧客表示歡迎并給以應有的待遇。論語中有朋自遠方來，不亦樂乎，既然遠道而來朋友了，我們非常高興的歡迎，以禮相待，盛情款待和接待，給客人提供最周到的各種服務。到我們企業(yè)，為與客戶保持良好的關系，逢年過節(jié)喜歡走訪客戶，給客戶送點過節(jié)禮品、或者客戶遠道來公司考察業(yè)務，洽談合作等等，我們理應以禮相待，安排就餐、住宿、游玩當?shù)仫L景，以及臨走時送點當?shù)靥禺a等等，這些很顯然均屬于企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出。
所以我們通常所說的“招待”，由于遠道的客人、朋友到來，企業(yè)的客戶、一些社會關系維護等，出于禮節(jié)而主動提供的必要服務所發(fā)生的支出。
那么外部審計單位來公司提供審計服務，為審計人員提供的住宿、餐飲和交通支出是否該計入業(yè)務招待費？
應區(qū)分以下情形分別對待：
1、 雙方簽訂的服務合同中約定被審計單位承擔相應的餐飲、住宿和交通費用。
如果合同約定由被審計單位承擔相應的餐飲、住宿和交通費用，則從合同履約角度出發(fā)，這種為其提供餐飲、住宿、交通屬于合同義務，如同需支付審計費一樣，屬于履約義務。如果不履行，則屬于違反合同約定。而“招待”，是禮儀，是主動的自愿，不受合同約束，不屬于合同義務。故此情況被審計單位為審計人員提供住宿、餐飲和交通支出，連同支付的審計費，均屬于履約成本，即合同審計成本支出，應計入管理費用下審計費，而不是業(yè)務招待費。
2、 雙方簽訂的服務合同中未約定被審計單位承擔相應的餐飲、住宿和交通費用。
如果合同未約定由被審計單位承擔相應的餐飲、住宿和交通費用，由于不屬于合同義務，被審計單位可提供，也可不提供，如果為其提供，則完全是出于禮儀。既然出于禮儀，則應屬于業(yè)務招待支出，不屬于履約成本。
因此，承擔被審計單位的餐費、住宿和交通費等，是否應計入義務招待費支出，重點要看雙方簽訂的合同如何約定由誰承擔。
當然，如果審計人員外勤結束后，被審計單位邀請游玩當?shù)鼐包c風光，以及贈送當?shù)靥禺a等，這與審計服務完全無關系，更是出于禮節(jié)招待，無論合同是否約定由被審計單位承擔餐飲、住宿，均屬于“招待”支出，這些支出屬于業(yè)務招待費支出。
在增值稅上，用于交際應酬的購進貨物、應稅勞務、應稅服務進項稅不得抵扣，因此，如果合同約定由被審計單位承擔相應的住宿、餐飲、交通等費用，屬于合同履約成本，取得增值稅專用發(fā)票的，進項稅額可抵扣。
因此，如果被審計單位確定要承擔審計人員的住宿、餐飲和交通費，建議通過合同條款予以明確約定，以降低稅收成本。
財務人員要想走得順、掙得多，既要滿足企業(yè)的硬杠桿要求，又要堅持學習，提升自己的軟實力。想要升級加薪就來學習：中級會計稅務實操五級直達密訓營，帶你系統(tǒng)學習稅務實操，從稅政、基礎、納稅申報、風險應對、納稅籌劃全系列學習！點擊了解更多>>
學習更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務頻道，點擊進入>>。
推薦閱讀
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號