2019年只剩不到一個月了，而大家即將在2020年3月1日迎來歷史性的第一次個人所得稅綜合所得匯算清繳。為做好2019年綜合所得個人所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)準(zhǔn)備，各省稅務(wù)局已經(jīng)陸續(xù)發(fā)布個人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息核驗(yàn)的公告，開展異?？劾U申報(bào)數(shù)據(jù)集中清理工作，并且發(fā)布了個稅的疑點(diǎn)以及自查修正操作指引。

相信大家都很重視首次個稅綜合所得匯算清繳，那么如何防范和化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)，變事后彌補(bǔ)為事前規(guī)劃，化被動適應(yīng)為主動掌控呢？這就需要提前了解風(fēng)險(xiǎn)識別的指標(biāo)有哪些，知道個稅涉及的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及疑點(diǎn)，然后按照流程修改，盡量避免“入坑”。今天小編就帶大家一起來了解一下對企業(yè)而言常見的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及處理方式。

【疑點(diǎn)一】自然人身份信息驗(yàn)證不通過的幾種情況以及處理方式

據(jù)了解大部分身份信息驗(yàn)證不通過有以下幾種情況：

1、 本單位人員信息錄入錯誤

如果是本單位人員信息姓名或身份證件號碼錄入錯誤的，在扣繳客戶端，點(diǎn)擊【人員信息采集】，選擇身份驗(yàn)證狀態(tài)為驗(yàn)證不通過的人員，雙擊進(jìn)入【人員信息修改】修改姓名或身份證件號碼；目前僅允許對其中一項(xiàng)修改，不得同時(shí)修改；確保修改后的身份驗(yàn)證狀態(tài)為“驗(yàn)證通過”；若驗(yàn)證不通過的人員已經(jīng)離職，按上述步驟修改人員信息后，需確保人員狀態(tài)為“非正常”。

2、 本單位人員信息錄入無誤，但驗(yàn)證不通過（非曾用名）

經(jīng)反復(fù)確認(rèn)后，確定采集本單位人員信息時(shí)，姓名及身份證件號碼真實(shí)有效且錄入無誤（非曾用名情況），此時(shí)需要前往辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申請辦理。攜帶本人身份證原件前往辦稅服務(wù)廳通過【特殊信息采集】處理，處理完成后，點(diǎn)擊扣繳客戶端【人員信息采集】，勾選身份驗(yàn)證不通過的人員，選擇【更多操作】-【身份驗(yàn)證狀態(tài)更新】功能，獲取新的驗(yàn)證狀態(tài)。

3、 扣繳單位內(nèi)同一納稅人同時(shí)存在身份驗(yàn)證通過和驗(yàn)證不通過信息的

通知納稅人本人攜帶身份證件原件、扣繳單位證明（需法人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字并加蓋扣繳單位公章）到辦稅服務(wù)廳辦理并檔業(yè)務(wù)。到辦稅服務(wù)廳完成并檔后，點(diǎn)擊扣繳客戶端【人員信息采集】-【更多操作】，選擇【特殊情形處理】-【人員并檔】，選擇正確的人員進(jìn)行獲取并檔信息。

4、 非本單位人員信息錄入錯誤

經(jīng)確認(rèn)不是本單位人員，且未與本單位發(fā)生任何綜合所得涉稅行為的，必須做離職處理，將離職日期填寫為任職日期當(dāng)天，并且逐月刪除涉及人員的申報(bào)信息。

【疑點(diǎn)二】公司任職人員年齡大量為65周歲以上或者16周歲以下

1、 根據(jù)《中華人民共和國勞動法》第五十八條國家對女職工和未成年工實(shí)行特殊勞動保護(hù)。未成年工是指年滿16周歲未滿18周歲的勞動者。第九十四條用人單位非法招用未滿16周歲的未成年人的，由勞動行政部門責(zé)令改正，處以罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，由市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照。所以一般我國最小用工年齡應(yīng)該超過16周歲。

2、 并且我國的退休年齡男性60周歲，女性55周歲，正常情況下單位是不會大量使用65歲以上人員的。

如果單位存在大量的16周歲以下或者65周歲以上的可能存在不合理的情況，建議自行核實(shí)報(bào)送人員是否為本公司正式員工，這樣的人員構(gòu)成很可能會被稅局列為稽查重點(diǎn)，后期稅局將對員工真實(shí)性進(jìn)行調(diào)查。建議企業(yè)根據(jù)實(shí)際用工情況修改。

如果確實(shí)存在退休返聘的人員，超過65周歲的，準(zhǔn)備相關(guān)資料（比如：簽訂的勞動合同，返聘人員從事工作崗位，每月的工資表以及打卡簽到記錄等等），以備稅局查驗(yàn)。

【疑點(diǎn)三】發(fā)放的工資額“卡點(diǎn)”，收入額為5000元或者每月減去各項(xiàng)扣除之后正好為0

根據(jù)個稅的計(jì)算，相信大家對于5000元都不陌生，因?yàn)?019年累計(jì)減除費(fèi)用，就是按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算的。如果企業(yè)的所有員工的工資都是固定的5000元，也可能被稅局列為重點(diǎn)稽查對象，建議核實(shí)修改。那么有的會計(jì)就耍小聰明了，單位里每個員工的工資都不一定相同，但是扣完減除費(fèi)用（5000元），專項(xiàng)扣除（個人部分的三險(xiǎn)一金），專項(xiàng)附加扣除（子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療（匯算清繳時(shí)扣除）、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人）等等之后，單位所有員工的個稅都是0。這種情況也可能會被稅局關(guān)注，列為重點(diǎn)稽查對象。

還是那句老話，業(yè)務(wù)真實(shí)的，經(jīng)得住稅局稽查的，準(zhǔn)備能夠證明真實(shí)業(yè)務(wù)的相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

【疑點(diǎn)四】員工提交申訴已處理，該單位仍申報(bào)的情況

個稅APP里面是有申訴功能的，如果納稅人發(fā)現(xiàn)“被任職”到某家企業(yè)，但是實(shí)際并沒有任職受雇或者自己已經(jīng)離職，上家公司還在進(jìn)行申報(bào)等情況的，該納稅人可以在APP直接發(fā)起申訴來保障自己的權(quán)益的。申訴之后，該條信息會提交到稅局處理，稅局會進(jìn)行核實(shí)，并把該納稅人的申訴情況告知申報(bào)單位，如果是已離職員工，企業(yè)需要盡快更新信息，如果是未任職過的，需要立即停止申報(bào)該員工的個稅，之前申報(bào)的也需要更改。

因?yàn)樯暝V功能的上線，之前有的企業(yè)利用多人拆分收入降低個稅的情形就無處遁形了，被申訴的企業(yè)也將成為稅局關(guān)注的重點(diǎn)，如果您企業(yè)存在被申訴的情況，需核實(shí)原因，盡快行動起來，規(guī)范處理，化被動為主動事前控制風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)和員工更好規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

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