遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債怎么理解？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2019/12/13 15:13:36　　字體：大小

問(wèn)題：

答案：

遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時(shí)性差異。資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的，在估計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，在其發(fā)生當(dāng)期，構(gòu)成企業(yè)應(yīng)支付稅金的義務(wù)，應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)。

對(duì)于可抵扣暫時(shí)性差異，在發(fā)生時(shí)，計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)的借方，將來(lái)轉(zhuǎn)回時(shí)，計(jì)入貸方。

對(duì)于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，在發(fā)生時(shí)，計(jì)入遞延所得稅負(fù)債的貸方，將來(lái)轉(zhuǎn)回時(shí)，計(jì)入借方。

關(guān)鍵的一點(diǎn)是怎么區(qū)別可抵扣暫時(shí)性差異和應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，明確一點(diǎn)，可抵扣和應(yīng)納稅都是針對(duì)未來(lái)而言的，如果這個(gè)差異在未來(lái)可以在稅前扣除，那么就是可抵扣暫時(shí)性差異，在本期要納稅，所以，對(duì)于會(huì)計(jì)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅之間的差額計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)的借方，如果這個(gè)差異在未來(lái)是要納稅的，那么就是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，在本期是不納稅的，所以，對(duì)于會(huì)計(jì)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用與應(yīng)交所得稅之間的差額計(jì)入遞延所得稅負(fù)債的貸方。這兩項(xiàng)差異在轉(zhuǎn)回的時(shí)候，都在反方向轉(zhuǎn)回即可。

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