受疫情影響較大企業(yè)虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年，注意6個事項！

來源: 郝老師說會計（郝守勇）編輯：張美好 2020/02/12 15:04:30　　字體：大小

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年，請務(wù)必注意以下6個事項，趕快來看看吧！

政策原文

《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號）第四條規(guī)定：

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

提醒一

困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。

提醒二

困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入占當(dāng)年收入總額扣除不征稅收入和投資收益后余額的比例，應(yīng)在50%以上。

提醒三

納稅人應(yīng)自行判斷是否屬于困難行業(yè)企業(yè)，且主營業(yè)務(wù)收入占比符合要求。

提醒四

僅僅是2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年，不涉及以往累積的虧損。延長虧損彌補(bǔ)期限，變相減稅。

舉個例子：

2020年發(fā)生的虧損只能用2021、2022、2023、2024、2025、2026、2027、2028年的所得進(jìn)行彌補(bǔ)，如果至2028年匯算清繳結(jié)束，2020年發(fā)生的虧損仍沒有彌補(bǔ)完，則2020年的虧損不能再用2029年及以后年度的所得彌補(bǔ)。

提醒五

季度預(yù)繳可以彌補(bǔ)以前年度虧損。應(yīng)當(dāng)注意的是，盡管企業(yè)可以彌補(bǔ)以前年度虧損，但如果企業(yè)尚未完成上年度匯算清繳，則在當(dāng)年的第一季度所得稅預(yù)繳申報中就無法彌補(bǔ)以前年度虧損。

比如：

某受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損1000萬元，則2021年第一季度申報企業(yè)所得稅的時候，就可以用當(dāng)期利潤來彌補(bǔ)以前年度虧損后再預(yù)繳企業(yè)所得稅。

提醒六

2020年度發(fā)生虧損享受虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年政策的，應(yīng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》（以下簡稱《聲明》）。納稅人應(yīng)在《聲明》填入納稅人名稱、納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）、所屬的具體行業(yè)三項信息，并對其符合政策規(guī)定、主營業(yè)務(wù)收入占比符合要求、勾選的所屬困難行業(yè)等信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

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