根據(jù)國務(wù)院2020年2月25日常務(wù)會議精神，財政部、稅務(wù)總局2月28日發(fā)布了《關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號，“以下簡稱13號公告”），2月29日稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第5號，以下簡稱“5號公告”）。為幫助廣大納稅人準確理解有關(guān)政策，我們以即問即答的形式對兩個公告有關(guān)增值稅政策進行了解讀。

一、我是浙江省的一個小規(guī)模納稅人，但不是個體工商戶，請問能夠享受征收率下降的優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)13號公告規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。因此，你公司雖然不是個體工商戶，但作為增值稅小規(guī)模納稅人，一樣可以在2020年3月1日至5月31日期間，將適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率申報繳納增值稅。

二、我是浙江省的一個建筑企業(yè)，是增值稅一般納稅人，但按照營改增有關(guān)規(guī)定，有一個項目選擇了簡易計稅方法按照3%的征收率申報繳納增值稅，請問2020年3月1日至5月31日期間，這個項目的收入可以減按1%征收率申報繳納增值稅嗎？

答：不可以。根據(jù)13號公告，湖北省以外的地區(qū)只有增值稅小規(guī)模納稅人可以在2020年3月1日至5月31日期間，將適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率申報繳納增值稅。因此，雖然你公司有收入按照3%的征收率申報納稅人，但由于是增值稅一般納稅人，不能將適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率申報繳納增值稅。

三、我是浙江省的一個個體工商戶，是小規(guī)模納稅人，有一個自購的商鋪出租，請問2020年3月1日至5月31日期間，租金收入可以減按1%征收率申報繳納增值稅嗎？

答：不可以。根據(jù)13號公告，在2020年3月1日至5月31日期間，湖北省以外地區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人只能將適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率申報繳納增值稅。而根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2規(guī)定，小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。因此，您雖然是個體工商戶且是增值稅小規(guī)模納稅人，但您的租金收入適用5%的征收率，不能在2020年3月1日至5月31日期間，減按1%征收率申報繳納增值稅。

四、請問13號公告規(guī)定的“減按1%征收率申報繳納增值稅”如何理解，征收率是不是還是3%？

答：根據(jù)5號公告，增值稅小規(guī)模納稅人按照13號公告有關(guān)規(guī)定，減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額/（1+1%）“減按1%征收率申報繳納增值稅””

因此，“減按1%征收率申報繳納增值稅”就是指征收率下降為1%，而不是3%。

五、我是浙江的一家小規(guī)模建筑企業(yè)，年前在湖北承攬了一個項目，請問如果在5月份以前恢復開工了，取得的收入需要在當?shù)仡A繳增值稅嗎？

答：根據(jù)13號公告，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。因此，您公司需要在項目承攬地減按1%預征率預繳增值稅。

六、我是增值稅小規(guī)模納稅人，2月份有一筆收入沒有開具發(fā)票，如果3月分對方要求補開發(fā)票，我應(yīng)該按照什么征收率開具發(fā)票？

答：根據(jù)5號公告規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。因此，你公司補開2月份收入的發(fā)票應(yīng)按照3%征收率開具。

七、我是浙江的一家小規(guī)模企業(yè)，2月份有一張發(fā)票開具錯誤了，準備3月份重新開具，請問怎么開具？

答：根據(jù)5號公告規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。因此，你公司可以按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新按照3%的征收率開具正確的藍字發(fā)票。

八、我是浙江省的一家小規(guī)模企業(yè)，根據(jù)新的規(guī)定，3月份征收率降為1%，請問我應(yīng)該如何辦理增值稅申報?。?/span>

答：根據(jù)5號公告規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按照13號公告有關(guān)規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應(yīng)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。

《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。

“疫情”期間作為企業(yè)的特殊經(jīng)營時期，會導致公司遭遇哪些挑戰(zhàn)，又會有哪些機遇？財務(wù)如何在特殊經(jīng)營環(huán)境下為公司服務(wù)？特殊經(jīng)營時期的優(yōu)惠政策有哪些？如何運用這些優(yōu)惠政策？...快來跟羅老師一起學習吧，點擊進入>>

想學習更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務(wù)頻道，點擊進入>>