24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

小規(guī)模納稅人一季度增值稅納稅申報表填報方法

來源: 河北稅務(wù) 編輯:張美好 2020/03/04 17:50:29  字體:

小規(guī)模納稅人如何準(zhǔn)確填寫一季度《增值稅納稅申報表》,享受政策紅利呢?只需抓住填寫報表的重點,準(zhǔn)確計算出3月份“不含稅銷售額”以及減按1%征收率征收增值稅后的“應(yīng)納稅額減征額”,享受政策紅利的申報問題就會迎刃而解。結(jié)合上述兩個重點,我們編寫了兩個小規(guī)模企業(yè)的申報示例,以供參考。

小規(guī)模納稅人一季度增值稅納稅申報表填報方法

例1:

A為我省增值稅小規(guī)模企業(yè),提供鑒證咨詢服務(wù),選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.3萬元,2月份提供鑒證咨詢服務(wù)未開具發(fā)票收入10.3萬元;3月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.1萬元。

案例分析:

我省小規(guī)模企業(yè),按季度計算繳納增值稅。1、2月份征收率為3%,3月份征收率為1%(《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號)規(guī)定“自2020年3月1日至5月31日,……除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅”)。

該納稅人各月份不含稅收入=10.3/(1+3%)+10.3/(1+3%)+10.1/(1+1%)=30萬元,季度銷售額合計30萬元。

按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)政策規(guī)定,2019年1月1日至2021年12月31日小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。該納稅人不含稅銷售收入等于30萬元,符合政策規(guī)定,可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

填報要點:

對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行梳理分類是填報的前提,本案例應(yīng)先按銷售貨物和提供應(yīng)稅服務(wù)進行分類,將貨物銷售和提供應(yīng)稅服務(wù)行為取得的銷售收入以及對應(yīng)的稅款分別計算、填列申報表。本案例中納稅人銷售貨物實現(xiàn)銷售收入為0萬元,申報表“貨物及勞務(wù)”列相關(guān)欄次為0。提供的應(yīng)稅服務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)填列至“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列對應(yīng)的相關(guān)欄次,其一季度享受的免稅額為7000元(10*3%+10*3%+10*1%=0.7萬元),應(yīng)將銷售收入與免稅額填寫至的“免稅銷售額”(9欄)、“小微企業(yè)免稅銷售額”(10欄)、 “本期免稅額”(17欄)和“小微企業(yè)免稅額”(18欄)等欄次。

增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)

小規(guī)模納稅人一季度增值稅納稅申報表填報方法

例2:

B為我省增值稅小規(guī)模企業(yè),提供鑒證咨詢服務(wù)的同時銷售電腦和圖書。該納稅人選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計10.3萬元,未開具發(fā)票收入3.09萬元;2月份銷售電腦自行開具增值稅普通發(fā)票價稅合計7.21萬元;3月份提供鑒證咨詢服務(wù)自行開具增值稅專用發(fā)票價稅合計10.1萬元。

案例分析:

我省小規(guī)模企業(yè),按季度計算繳納增值稅。1、2月份征收率為3%,3月份征收率為1%(《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號)規(guī)定“自2020年3月1日至5月31日,……除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅”)。

該納稅人通過稅控器具開具普通發(fā)票不含稅收入=(10.3+7.21)/(1+3%)=17萬元,

未開票不含稅收入=3.09/(1+3%)=3萬元,

開具增值稅專用發(fā)票不含稅收入=10.1/(1+1%)=10萬元,

季度銷售額合計30萬元。

按照財稅〔2019〕13號政策規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。該納稅人不含稅銷售收入等于30萬元,符合政策規(guī)定,可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。但是,增值稅相關(guān)政策規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票就需要交納稅款。所以,該納稅人開具增值稅專用發(fā)票的銷售收入需要計算繳納稅款,其他收入可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

填報要點:

1.對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行梳理分類是填報的前提,本案例應(yīng)先按銷售貨物和提供應(yīng)稅服務(wù)進行分類,將貨物銷售和提供應(yīng)稅服務(wù)行為取得的銷售收入以及對應(yīng)的稅款分別計算、填列申報表。本案例中納稅人銷售貨物實現(xiàn)銷售收入(不含稅)7萬元,對應(yīng)享受的免稅額為2100元,應(yīng)將銷售收入與免稅額填寫至申報表“貨物及勞務(wù)”列的“免稅銷售額”(9欄)、“小微企業(yè)免稅銷售額”(10欄)、 “本期免稅額”(17欄)和“小微企業(yè)免稅額”(18欄)等欄次。提供的應(yīng)稅服務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)填列至“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列相關(guān)欄次。

2.對取得的應(yīng)稅收入細(xì)分為應(yīng)征增值稅的銷售額和免征增值稅的銷售額。本案例中提供應(yīng)稅服務(wù)實現(xiàn)銷售收入(不含稅)23萬元,其中10萬元開具了增值稅專用發(fā)票應(yīng)該繳納稅款,13萬元符合政策規(guī)定可以免征增值稅。本案例的征稅項目應(yīng)填列至“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”和“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”等欄次。免稅項目應(yīng)填列至“免稅銷售額”和“小微企業(yè)免稅銷售額”等欄次。

3.按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號)規(guī)定的1%征收率計算出的應(yīng)納稅額,應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第5號)中第二條“減按1%征收率征收增值稅的,按下列公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1+1%)”、第三條“減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》‘應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)’相應(yīng)欄次,對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》‘本期應(yīng)納稅額減征額’及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次”規(guī)定進行申報表的填寫。

即:該納稅人3月份銷售額=10.1/(1+1%)=10萬元

減征的增值稅應(yīng)納稅額=10*2%=0.2萬元

第15欄“本期應(yīng)納稅額”=10萬元*3%=0.3萬元。

增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)

小規(guī)模納稅人一季度增值稅納稅申報表填報方法

增值稅減免稅申報明細(xì)表小規(guī)模納稅人一季度增值稅納稅申報表填報方法

“疫情”期間作為企業(yè)的特殊經(jīng)營時期,會導(dǎo)致公司遭遇哪些挑戰(zhàn),又會有哪些機遇?財務(wù)如何在特殊經(jīng)營環(huán)境下為公司服務(wù)?特殊經(jīng)營時期的優(yōu)惠政策有哪些?如何運用這些優(yōu)惠政策?...快來跟羅老師一起學(xué)習(xí)吧,點擊進入>>

正保會計網(wǎng)校

想學(xué)習(xí)更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費直播,可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務(wù)頻道,點擊進入>>  

實務(wù)學(xué)習(xí)指南

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號