餐飲企業(yè)因疫情發(fā)生的食材損失對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否轉(zhuǎn)出？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2020/04/10 12:28:12　　字體：大小

問題：我公司為餐飲企業(yè)，預(yù)訂餐因疫情取消而導(dǎo)致準(zhǔn)備食材腐爛變質(zhì)不能食用，發(fā)生的食材損失對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否轉(zhuǎn)出？

實(shí)務(wù)

答案：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第二十七條規(guī)定下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

……

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

……

第二十八條第三款規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

餐飲企業(yè)的預(yù)訂餐因疫情取消，導(dǎo)致準(zhǔn)備食材腐爛變質(zhì)不能食用而發(fā)生的食材損失，不屬于因管理不善造成貨物的霉?fàn)€變質(zhì)的非正常損失，因此，發(fā)生的食材損失對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。