個(gè)稅匯算看過(guò)來(lái)：為什么別人可以退稅而我卻要補(bǔ)稅？

來(lái)源: 廈門稅務(wù) 編輯：張美好 2020/04/17 09:22:04　　字體：大小

同事小王都退稅了，我怎么要補(bǔ)稅？！

別急別急，小編今天來(lái)幫您梳理梳理！

親愛(ài)的小伙伴們！

個(gè)稅年度匯算

是有可能退稅~

也有可能需要補(bǔ)稅的！

那么，年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額如何計(jì)算呢？小編這里用公式來(lái)解釋！

2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-6萬(wàn)元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額

接下來(lái)就來(lái)了解一下，你需要退稅/補(bǔ)稅分別是什么情況吧~

一、退稅情形

退稅是納稅人的權(quán)利。從充分保障納稅人權(quán)益的角度出發(fā)，只要您2019年度內(nèi)已預(yù)繳稅額高于年度應(yīng)納稅額，無(wú)論收入高低，無(wú)論退稅額多少，您都可以申請(qǐng)退稅。常見(jiàn)情形有：

01、2019年度綜合所得年收入額不足6萬(wàn)元，但平時(shí)預(yù)繳過(guò)個(gè)人所得稅的。

▲小貼士：這里的收入額不同于稅前收入。依據(jù)稅法，工資薪金所得以全部收入為收入額，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額再減按百分之七十計(jì)算。用公式表示為：

工資薪金所得收入額=全部工資薪金所得稅前收入

勞務(wù)報(bào)酬所得收入額=全部勞務(wù)報(bào)酬所得稅前收入×（1-20%）

稿酬所得收入額=全部稿酬所得稅前收入×（1-20%）×70%

特許權(quán)使用費(fèi)所得收入額=全部特許權(quán)使用費(fèi)所得稅前收入×（1-20%）

例：小李2019年取得工資收入4萬(wàn)元，勞務(wù)報(bào)酬1萬(wàn)元，稿酬0.5萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)0.5萬(wàn)元。全年個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”6000元，假設(shè)沒(méi)有專項(xiàng)附加扣除，預(yù)繳個(gè)稅150元。則小李年收入額為：

4+1×（1-20%）+0.5×（1-20%）×70%+0.5×（1-20%）=5.48萬(wàn)元

小李年收入額不足6萬(wàn)元無(wú)須繳稅，因此預(yù)繳的150元稅款可以申請(qǐng)退還。

02、2019年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒(méi)有申報(bào)扣除的。

▲小貼士：專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

例：小陳2019年每月取得工資收入12000元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，按規(guī)定每月可以享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除共計(jì)3000元（全年36000元）。

但其在預(yù)繳環(huán)節(jié)未填報(bào)子女教育和贍養(yǎng)老人信息，使得計(jì)算個(gè)稅時(shí)未減除專項(xiàng)附加扣除，全年預(yù)繳個(gè)稅3480元。

小陳在年度匯算時(shí)填報(bào)了相關(guān)信息后可補(bǔ)充扣除36000元，扣除后適用3%綜合所得稅率，全年應(yīng)納個(gè)稅：

（12000×12-60000-2000×12-3000×12）×3%=720元

小陳按規(guī)定可以申請(qǐng)退稅3480-720=2760元。

03、因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒(méi)有收入等原因，減除費(fèi)用6萬(wàn)元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的。

▲小貼士：“三險(xiǎn)一金”僅含居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金。

例：小吳是2019年的大學(xué)應(yīng)屆畢業(yè)生，于2019年8月新入職于某企業(yè)，每月取得工資收入8000元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，假設(shè)沒(méi)有專項(xiàng)附加扣除，8-12月預(yù)繳個(gè)稅150元。全年看，其僅扣除了25000元減除費(fèi)用（5000元/月×5），未充分扣除6萬(wàn)元減除費(fèi)用。年度匯算足額扣除后,其年應(yīng)納稅所得額為：

8000×5-60000-2000×5

=-30000<0

小吳年應(yīng)納稅所得額小于0無(wú)須繳稅，因此預(yù)繳的150元稅款可以申請(qǐng)退還。

04、沒(méi)有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過(guò)年度匯算辦理各種稅前扣除的。

▲小貼士：這種情形在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)沒(méi)有扣除每月5000元的基本減除費(fèi)用，也沒(méi)有申報(bào)其他各項(xiàng)扣除，因此在年度匯算足額扣除后會(huì)產(chǎn)生退稅。

例：在校大學(xué)生小蔣利用暑假期間在某單位兼職，于2019年7月和8月分別取得勞務(wù)報(bào)酬收入2000元和1000元，沒(méi)有各項(xiàng)扣除，共預(yù)繳個(gè)稅：

（2000-800）×20%+（1000-800）×20%=280元

年度匯算時(shí)，扣除6萬(wàn)元減除費(fèi)用后，其年應(yīng)納稅所得額為：（2000+1000）×（1-20%）-60000=-57600<0

小蔣年應(yīng)納稅所得額小于0無(wú)須繳稅，因此預(yù)繳的280元稅款可以申請(qǐng)退還。

05、納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣率高于全年綜合所得年適用稅率的。

▲小貼士：這種情形是由于預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%～40%三級(jí)超額累進(jìn)預(yù)扣率，稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%比例預(yù)扣率；而年度匯算時(shí)，綜合所得適用3%～45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率。預(yù)扣率可能高于年度匯算適用稅率，因此產(chǎn)生退稅。

勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（每次收入-費(fèi)用）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（每次收入-費(fèi)用）×70%×20%

特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（每次收入-費(fèi)用）×20%

預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)4000元的，費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，費(fèi)用按20%計(jì)算。

年度匯算時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得均以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額再減按70%計(jì)算（詳見(jiàn)本文退稅情形第1點(diǎn)小貼士）。該收入額再并入綜合所得計(jì)算年應(yīng)納稅額。

例：小趙2019年只有勞務(wù)報(bào)酬收入，每月從某單位取得勞務(wù)報(bào)酬收入6000元，適用20%的預(yù)扣率后預(yù)繳個(gè)稅960元，全年預(yù)繳：

6000×（1-20%）×20%×12=11520元。

全年取得勞務(wù)報(bào)酬72000元，減除6萬(wàn)元費(fèi)用（假設(shè)無(wú)其他扣除）后，適用3%的綜合所得稅率，全年應(yīng)納稅款：

（6000×12-60000）×3%=360元。

因此，小趙可申請(qǐng)退稅11520-360=11160元。

06、預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠，在匯算清繳時(shí)補(bǔ)充享受的，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等。

07、有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除，在匯算清繳時(shí)補(bǔ)充享受的。

二、補(bǔ)稅情形

補(bǔ)稅是納稅人的義務(wù)。如果您2019年度內(nèi)已預(yù)繳稅額低于年度應(yīng)納稅額，且不符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的豁免匯算義務(wù)情形（綜合所得年度收入不超過(guò)12萬(wàn)元或者補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的可豁免匯算），均應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算補(bǔ)稅。常見(jiàn)情形有：

1、在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用（5000元/月）,或者年度匯算時(shí)合并收入后適用稅率高于預(yù)扣率。

▲小貼示：有兩個(gè)以上任職受雇單位的情形常見(jiàn)于以下兩種：

①每個(gè)單位在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)都扣除了每月5000元的基本減除費(fèi)用，而年度匯算時(shí)基本減除費(fèi)用只有6萬(wàn)元/年，因此需要補(bǔ)稅。

②預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，每個(gè)單位的工資薪金分別單獨(dú)適用預(yù)扣率計(jì)算稅款；年度匯算時(shí)所有單位的工資薪金合并計(jì)算稅款，導(dǎo)致適用稅率提高，因此需要補(bǔ)稅。

例：小鄧2019年每月在A單位取得工資收入8000元，每月在B單位取得工資收入5000元，預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅時(shí)在兩個(gè)單位均扣除每月5000元的基本減除費(fèi)用。若不考慮三險(xiǎn)一金和專項(xiàng)附加扣除，則小鄧2019年：

在A單位工資收入預(yù)繳個(gè)稅

=（8000×12-5000×12）×3%=1080元

在B單位每月工資收入扣除5000元基本減除費(fèi)用后為0，無(wú)需預(yù)繳。

則小鄧全年收入預(yù)繳稅額合計(jì)1080元。

年度匯算時(shí)，小鄧從A、B單位取得的工資收入合并計(jì)算，減除6萬(wàn)元費(fèi)用后，

應(yīng)納稅所得額=（8000+5000）×12-60000=96000元，

適用10%的綜合所得稅率和2520的速算扣除數(shù)，全年應(yīng)納稅款：

96000×10%-2520=7080元

因此，小鄧需補(bǔ)稅7080-1080=6000元。

2、除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣率等。

▲小貼士：這種情形常見(jiàn)于每次取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)各項(xiàng)收入800元以下，在每次預(yù)扣預(yù)繳時(shí)無(wú)須交稅，但年度匯算時(shí)需計(jì)入綜合所得納稅，因此產(chǎn)生補(bǔ)稅。

例：小鄭2019年每月取得工資收入10000元、個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”2000元，假設(shè)無(wú)專項(xiàng)附加扣除，每月均適用3%的工資、薪金所得預(yù)扣率，全年工資收入預(yù)繳：（10000×12-5000×12-2000×12）×3%=1080元；

5月從某雜志社取得稿酬收入500元，全年稿酬收入預(yù)繳：

（500-800）×70%×20%

=-42<0

該項(xiàng)收入無(wú)須預(yù)繳；（詳見(jiàn)本文退稅情形第5點(diǎn)小貼士）

則小鄭全年收入合計(jì)預(yù)繳個(gè)稅1080元。

年度匯算時(shí)，小鄭全年收入減除6萬(wàn)元費(fèi)用和扣除項(xiàng)目后，適用10%的綜合所得稅率和2520的速算扣除數(shù)，全年應(yīng)納稅款：

{[10000×12+500×（1-20%）×70%]-60000-2000×12}×10%-2520=1108元。

因此，小鄭需補(bǔ)稅：

1108-1080=28元

3、預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除了不該扣除的項(xiàng)目，或者扣除金額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，年度合并計(jì)稅時(shí)因調(diào)減扣除額導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增加。

4、納稅人取得綜合所得，因扣繳義務(wù)人未依法申報(bào)收入并預(yù)扣預(yù)繳稅款，需補(bǔ)充申報(bào)收入等。