匯總納稅企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。在年度終了后，總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算匯總納稅企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)。在實(shí)務(wù)中具體如何操作呢？快來學(xué)習(xí)吧！

預(yù)繳稅款：總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤诟鞣种C(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?，并及時通知到各分支機(jī)構(gòu)；各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~就地申報預(yù)繳。 

分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畹挠嬎悖?/strong>

匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預(yù)繳稅款和匯算清繳應(yīng)繳應(yīng)退稅款，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫或退庫；50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納。

特別提醒：分支機(jī)構(gòu)無需自行計算，僅需總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算即可。

分支機(jī)構(gòu)按以下公式計算分?jǐn)偠惪睿?/p>

所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~=匯總納稅企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額×50% 

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?所有分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪羁傤~×該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤挠嬎悖?/strong>

按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?；三級及以下分支機(jī)構(gòu)，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機(jī)構(gòu)；三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

計算公式如下：某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?(該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬/各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30

報送材料：

預(yù)繳申報時, 分支機(jī)構(gòu)需報送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表(只填列部分項(xiàng)目)、 經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表。

匯算清繳：匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。

匯總納稅企業(yè)匯算清繳時，總機(jī)構(gòu)除報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表和年度財務(wù)報表外，還應(yīng)報送匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、各分支機(jī)構(gòu)的年度財務(wù)報表和各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明;

匯算清繳時，分支機(jī)構(gòu)需報送企業(yè)所得稅年度納稅申報表（只填列部分項(xiàng)目）、經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明。

分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明，可參照企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表“納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表”中列明的項(xiàng)目進(jìn)行說明，涉及需由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算調(diào)整的項(xiàng)目不進(jìn)行說明。

涉及報表的填寫：

“A000000”企業(yè)所得稅年度納稅申報表表主要涉及“101”和“102”兩項(xiàng)：

“101納稅申報企業(yè)類型”：納稅人根據(jù)申報所屬期年度的企業(yè)經(jīng)營方式情況，從《跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項(xiàng)。

“102分支機(jī)構(gòu)就地納稅比例”：“101納稅申報企業(yè)類型”為“分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度申報并按比例納稅）”需要同時填報本項(xiàng)。分支機(jī)構(gòu)填報年度納稅申報時應(yīng)當(dāng)就地繳納企業(yè)所得稅的比例。

“A109010”企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表的填寫：

“應(yīng)納所得稅額”：填報企業(yè)匯總計算的、且不包括境外所得應(yīng)納所得稅額的本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。數(shù)據(jù)來源于《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）第11行“本年度應(yīng)分?jǐn)偟膽?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”。

“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~”：對于跨省（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，填報企業(yè)本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額×25%后的金額；對于同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，填報企業(yè)本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額×規(guī)定比例后的金額。

“總機(jī)構(gòu)財政集中分配所得稅額”：對于跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，填報企業(yè)本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額×25%后的金額；對于同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，填報企業(yè)本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額×規(guī)定比例后的金額。

“分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~”：對于跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，填報企業(yè)本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額×50%后的金額；對于同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，填報企業(yè)本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額×規(guī)定比例后的金額。

“營業(yè)收入”：填報上一年度各分支機(jī)構(gòu)銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的全部收入的合計額。

“職工薪酬”：填報上一年度各分支機(jī)構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出的合計額。

“資產(chǎn)總額”：填報上一年度各分支機(jī)構(gòu)在經(jīng)營活動中實(shí)際使用的應(yīng)歸屬于該分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)合計額。

“分配比例”：填報經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的各分支機(jī)構(gòu)分配比例，分配比例應(yīng)保留小數(shù)點(diǎn)后十位。

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