實務(wù)解析：物業(yè)公司收取電費財稅處理問題

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2020/10/10 14:12:42　　字體：大小

物業(yè)公司經(jīng)常會涉及到代收水電費，代收的這筆費用的財稅處理也成為很多業(yè)主頭痛的問題，今天我們先來聊一聊，物業(yè)公司收取電費如何財稅處理？

物業(yè)公司收取電費財稅處理問題

【案例】A公司是小規(guī)模納稅人的物業(yè)公司，設(shè)立了一個專門獨立的周轉(zhuǎn)賬戶，讓業(yè)主將實際需要繳納的電費存到這個賬戶中，待收齊后將電費交給供電公司，在這個過程中沒有發(fā)生任何盈利或費用的增值，但供電公司只允許開票給A公司。

問：A公司收取業(yè)主方的電費如何財稅處理？

1.增值稅處理

財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

（1）代收代付

物業(yè)管理公司受供電公司委托代收電費，同時具備以下條件，暫不征收增值稅：

持有相關(guān)代收協(xié)議，物業(yè)公司不墊付資金；

代收電費時，將供電公司開具給用戶的貨物銷售發(fā)票轉(zhuǎn)交給用戶，物業(yè)管理公司按銷貨方實際收取的銷售額和增值稅額與客戶結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費的，手續(xù)費部分按照經(jīng)紀代理服務(wù)計算繳納增值稅。

（2）轉(zhuǎn)售電

供電公司統(tǒng)一將電銷售給物業(yè)管理公司，統(tǒng)一向物業(yè)管理公司結(jié)算收取電費，并向物業(yè)管理公司開具貨物銷售發(fā)票。再由物業(yè)管理公司向住戶銷售電并收取價款的行為，屬于物業(yè)管理公司銷售電行為。物業(yè)管理公司發(fā)生上述銷售電行為的，應(yīng)向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)領(lǐng)取貨物銷售發(fā)票開具給用戶，并按銷售貨物計算繳納增值稅。

2.所得稅處理

（1）代收代付

做往來款處理，不確認收入。

（2）轉(zhuǎn)售電

按銷售貨物確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。

3.會計處理

（1）代收代付

做往來款處理，不確認收入。

（2）轉(zhuǎn)售電

按銷售貨物確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入