跨年發(fā)票的會(huì)計(jì)處理身為會(huì)計(jì)居然還不知道？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2020/12/30 14:29:20　　字體：大小

在實(shí)務(wù)工作中，相信很多小伙伴都碰到過(guò)“跨年發(fā)票”的情況，當(dāng)我們遇到了跨年發(fā)票，應(yīng)該如何處理入賬呢？作為會(huì)計(jì)你如果還不知道，一定要看下去！

一、跨年發(fā)票入賬的不同情況

跨年發(fā)票需要入賬的當(dāng)年已經(jīng)做了匯算清繳工作，企業(yè)需做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

跨年發(fā)票需要入賬的當(dāng)年還未做匯算清繳工作，只要匯算清繳之前取得跨年發(fā)票就允許所得稅稅前扣除，不用做專項(xiàng)申報(bào)。

跨年發(fā)票計(jì)入了當(dāng)年費(fèi)用，不允許所得稅稅前扣除，需要在入賬當(dāng)年的匯算清繳中做納稅調(diào)增。

二、跨年發(fā)票的會(huì)計(jì)處理

1.跨年取得的發(fā)票未在當(dāng)年確認(rèn)費(fèi)用（在做上年匯算清繳的時(shí)候做納稅調(diào)減）：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）

2.跨年取得的發(fā)票，費(fèi)用已經(jīng)在上年做了預(yù)提。

（1）預(yù)備考錄：

借：成本費(fèi)用類科目

貸：其他應(yīng)付款

（2）跨年匯算清繳取得發(fā)票入賬：沖銷預(yù)提費(fèi)用的科目，然后正常做費(fèi)用即可，這樣匯算清繳是不用做處理的。

（3）如果在匯算清繳之后取得發(fā)票，需要做納稅調(diào)增，待發(fā)票取得時(shí)做沖銷預(yù)提費(fèi)用的分錄。

【案例】2019年的一張費(fèi)用發(fā)票為2000元的咨詢費(fèi)，去年忘記報(bào)銷，去年也未計(jì)提，2020年想報(bào)銷，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整　　　　 2000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　2000

計(jì)算多交的企業(yè)所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　500

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　500

結(jié)轉(zhuǎn)

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　 1500

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　1500

【案例】丙公司行政部人員于2019年12月25日?qǐng)?bào)銷一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，票面金額100萬(wàn)元、增值稅額9萬(wàn)元，開(kāi)票日期2019年12月25日，開(kāi)票項(xiàng)目“房租”（備注注明：租期2020年1月1日至2021年12月31日）。上述發(fā)票于2019年12月25日勾選確認(rèn)，上述款項(xiàng)也于2019年12月25日支付。

會(huì)計(jì)分錄

2019年12月25日

借：預(yù)付賬款　　　　　　　　　　　　　100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　 9

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 109

2020年1月1日至2021年12月31日各期確認(rèn)費(fèi)用

借：管理費(fèi)用等　　　　　　　　　　　　　 4.17

貸：預(yù)付賬款　　　　　　　　　　　　　　 4.17

依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，上述租金應(yīng)于租賃期間內(nèi)確認(rèn)費(fèi)用、稅前扣除。依照“國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)”規(guī)定的原則，對(duì)于跨年租金，應(yīng)當(dāng)按照收入與費(fèi)用配比原則，在租賃期內(nèi)，分期確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用。

增值稅可于收到發(fā)票當(dāng)期確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額?！柏?cái)稅〔2016〕36號(hào)”文件規(guī)定對(duì)于一次性預(yù)收租金，（增值稅）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。既然出租方發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，承租方自可依法抵扣。

發(fā)票可附于2019年12月25日憑證之后。

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