研發(fā)停了，匯算清繳時(shí)以及高新統(tǒng)計(jì)報(bào)送時(shí)如何處理？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：吱嗷 2023/12/29 13:57:17　　字體：大小

【問題】

研發(fā)停了，12月匯算清繳時(shí)以及高新統(tǒng)計(jì)報(bào)送時(shí)如何處理？

【回答】

在企業(yè)運(yùn)營過程中，研發(fā)活動(dòng)的啟動(dòng)和停止是常見的情況。當(dāng)企業(yè)在某一時(shí)期決定停止研發(fā)活動(dòng)時(shí)，會(huì)給財(cái)務(wù)工作帶來一些新的挑戰(zhàn)！特別是在12月份的匯算清繳時(shí)以及高新技術(shù)企業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)告時(shí)，需要注意一些處理事項(xiàng)。

一、期末研發(fā)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)

費(fèi)用化支出：對(duì)于研究階段已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，如研發(fā)人員工資、材料消耗、設(shè)備折舊等，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行費(fèi)用化處理。在12月的期末，將“研發(fā)支出-費(fèi)用化支出”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用”科目。

借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用

貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出

資本化支出：如果企業(yè)在研發(fā)過程中產(chǎn)生了符合資本化條件的支出（例如，開發(fā)階段滿足特定條件的研發(fā)成本），應(yīng)在停止研發(fā)時(shí)對(duì)未攤銷完畢的部分進(jìn)行減值測(cè)試。如有減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備，并將剩余部分結(jié)轉(zhuǎn)至“無形資產(chǎn)-研發(fā)成果”科目。

借：資產(chǎn)減值損失

貸：無形資產(chǎn)-研發(fā)成果-減值準(zhǔn)備

二、匯算清繳的處理

1、研發(fā)費(fèi)用的調(diào)整

在研發(fā)活動(dòng)停止后，企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算本年度的研發(fā)支出。對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的且符合稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用，仍可以按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行加計(jì)扣除。然而，由于研發(fā)活動(dòng)已經(jīng)停止，企業(yè)在計(jì)算下一年度的預(yù)計(jì)研發(fā)費(fèi)用時(shí)需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

2、填報(bào)《A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》

不論研發(fā)活動(dòng)是否進(jìn)行，高新技術(shù)企業(yè)在有效期內(nèi)都需要填報(bào)此表。在研發(fā)停止的情況下，企業(yè)應(yīng)在相關(guān)欄目中反映這一變化，確保信息的準(zhǔn)確性。

3、調(diào)整稅率和應(yīng)繳稅款

高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅實(shí)際稅率為15%。如果由于研發(fā)停止導(dǎo)致企業(yè)不再滿足高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件，那么在匯算清繳時(shí)可能需要按照普通企業(yè)的稅率進(jìn)行調(diào)整，并據(jù)此計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳或退還的稅款。

二、高新統(tǒng)計(jì)報(bào)送的處理

1、更新企業(yè)狀態(tài)

在高新科技企業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)送時(shí)，企業(yè)應(yīng)如實(shí)反映研發(fā)活動(dòng)的停止情況。這可能會(huì)影響企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格，因此應(yīng)及時(shí)與相關(guān)部門溝通，了解資格變動(dòng)的可能性和后續(xù)步驟。

2、重新評(píng)估資格

根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法，企業(yè)需持續(xù)滿足一定的研發(fā)投入和技術(shù)創(chuàng)新要求。研發(fā)活動(dòng)的停止可能使企業(yè)在這些方面無法達(dá)標(biāo)，因此需要重新評(píng)估是否仍能滿足高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件。

3、撰寫解釋說明

在報(bào)送高新統(tǒng)計(jì)資料時(shí)，企業(yè)應(yīng)提供關(guān)于研發(fā)活動(dòng)停止的詳細(xì)原因和后續(xù)計(jì)劃的說明。這有助于政府部門理解企業(yè)的狀況，并在必要時(shí)給予指導(dǎo)和支持。

更多推薦：

專業(yè)問答會(huì)計(jì)培訓(xùn) 財(cái)稅政策

地鐵電子發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

上一篇：子公司凈資產(chǎn)負(fù)值對(duì)上市母公司的影響？

下一篇：企業(yè)預(yù)收貨款與稅務(wù)認(rèn)定沖突，如何處理？