初級會計職稱

　一、單項選擇題(本題共20分，每小題1分。多選、錯選、不選均不得分。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點。

    1.2004年12月1日甲公司開始對其廠房進行大規(guī)模改造，該廠房原價為2000萬元，已提折舊300萬元，改良工程耗時三個月，共發(fā)生支出3000萬元，殘值回收
30萬元，則甲公司應(yīng)以（）萬元認定改良后固定資產(chǎn)的入賬成本。

    A．4970         B．4670         C．5000         D．5300

    2.H公司年末“應(yīng)收賬款”科目的借方余額為100萬元，“預收賬款”科目貸方余額為150萬元，其中，明細賬的借方余額為15萬元，貸方余額為165萬元。“應(yīng)收賬款”對應(yīng)的“壞賬準備”期末余額為8萬元，該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目的金額為（）萬元。

    A.165           B.150           C.115           D.107

    3.甲企業(yè)的產(chǎn)品單價為200元／件，適用增值稅率為17%�？蛻糍徺I100件以上可得到商業(yè)折扣5%。約定收款期限為30天，為及早收回款項，甲公司規(guī)定了如下現(xiàn)金折扣條件：2/10；1/20；N/30。乙公司一次購買了120件，購貨后第15天付款，則甲企業(yè)在收款時產(chǎn)生的現(xiàn)金折扣為（）元。

    A．266.76       B．234          C．200          D．117

    4.某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2004年3月5日購入材料一批，共計1000公斤，每公斤單價為100元，增值稅率為17%，發(fā)生了運雜費2000元，運輸途中發(fā)生合理損耗50公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費用500元。該批甲材料的入賬價值為()元。

    A.100000        B.102500        C.102000        D.101000

    5.M公司月初結(jié)存材料的計劃成本為80000元，材料成本差異為借方余額800元；本月入庫材料的計劃成本為100000元，實際采購成本為98500元。當月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計劃成本為90000元。當月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)負擔的材料成本差異為()元。

　　A.-350         B.300            C.-500          D.340

    6.某企業(yè)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,實際支付價款為65000元,規(guī)定抵扣率為13%，支付運費1000元(7%可作為進項稅額抵扣),則該筆業(yè)務(wù)使企業(yè)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額）”帳戶借方增加了（）元。A.6570B.6870C.8520D.68007．下列負債中，利息計提需單設(shè)科目反映的是（）。

    A.長期借款        B.到期一次還本付息的應(yīng)付債券

    C.短期借款        D.應(yīng)付票據(jù)

    8.甲公司以一批商品對乙公司投資，該商品的成本為80萬元，公允價為100萬元，增值稅率為17%，消費稅率為10%，雙方確認價值為96萬元。則乙公司的"實收資本"登賬額為（）。

    A．80             B．96          C．103          D．117

    9.企業(yè)有一項無形資產(chǎn),合同沒有規(guī)定受益年限,且法律也沒有規(guī)定有效年限,其攤銷年限的確定方法是()。

    A.按不長于5年的期限攤銷          B.按不短于5年的期限攤銷

    C.按不長于10年的期限攤銷         D.按不短于10年的期限攤銷

    10.某公司2000年初“利潤分配――未分配利潤”借方余額100萬元系1999年形成的虧損，2000年、2001年和2002年分別實現(xiàn)稅前利潤 50萬元、15萬元和60萬元，假定不存在稅務(wù)口徑與會計口徑在收支認定上的不一致，企業(yè)所得稅率為33%，則2002年應(yīng)交所得稅（）萬元。

    A.8.25             B.19.8        C.41.25           D.33

    11.企業(yè)在處置用公益金購買的職工宿舍時，除了作固定資產(chǎn)處置分錄外，還應(yīng)作如下（）分錄。

    A.借記“盈余公積--法定公益金”貸記“實收資本”

    B.借記“盈余公積--法定公益金”貸記“資本公積”

    C.借記“盈余公積--法定公益金”貸記“盈余公積--任意盈余公積”

    D.借記“盈余公積--任意盈余公積”貸記“盈余公積--法定公益金”

    12.H公司2000年5月1日承攬了一項安裝工程，至12月31日已完工90%，當年H公司為該工程墊付了120萬元，合同總收入為200萬元，因客戶資金困難，預計此工程僅能收回50萬元，則2000年該工程應(yīng)確認收入（）萬元。

     A．180          B．120          C．108             D．50

    13.某工業(yè)企業(yè)采用移動加權(quán)平均法計算發(fā)出材料的實際成本。該企業(yè)2001年1月1日乙種材料的結(jié)存數(shù)量為200噸，賬面實際成本為40000元；1月 4日購進該材料300噸，單價為180元；1月10日發(fā)出材料400噸；1月15日購進材料500噸，單價為200元；1月19日發(fā)出材料300噸，1月 27日發(fā)出材料100噸。該企業(yè)2001年1月31日乙材料的實際賬面金額為()元。

      A.39600        B.79200         C.39800            D.19000

    14.強調(diào)不同企業(yè)會計信息橫向可比的會計核算原則是()原則。

      A．相關(guān)性      B．一貫性       C．可比性          D．歷史成本

    15.若企業(yè)在售出的商品中附有退貨條款，但無法確定其退貨的可能性，其銷售收入應(yīng)在（）時確認。

      A.發(fā)出商品時  B.收到貨款時      C.簽訂合同時      D.退貨期滿時

    16.下列適用“除9法”更正的錯誤是（）。

      A．將借方金額錯記入貸方時         B．將數(shù)字寫大時

      C．將角分登記錯誤時               D．漏登了貸方金額時

    17．在視同買斷的委托代銷方式下，受托方確認收入的時點是（）。

     A.委托方交付商品時        B.受托方銷售商品時          C.委托方收到代銷清單時

　　 D.委托方收到貸款時

    18.某批發(fā)企業(yè)采用毛利率法對存貨計價，第一季度實際毛利率30%，4月1日存貨成本1200萬元，本月購入存貨成本2800萬元，銷售商品收入3000萬元，銷售退回300萬元。則4月末存貨結(jié)存成本為（）元。

     A.1300             B.1900             C.2110          D.2200

    19.甲公司2003年將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于工程建設(shè)，該產(chǎn)品的成本為40萬元，計稅價為50萬元，增值稅率為17%，消費稅率為15%，則此工程的成本會因此追加()萬元。

    A．58.5             B．48.5           C．40           D．56

    20.某企業(yè)1998年12月31日購入一臺不需要安裝的設(shè)備，已交付生產(chǎn)使用，原價30，000元，預計使用5年，預計凈殘值1，000元。如按年數(shù)總和法計算提取折舊，則第三年的折舊額為()元。

    A．9667              B．5800          C．3867         D．7733

    二、多項選擇題(下列每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點。本類題共30分，每小題2分。多選、少選、錯選、不選均不得分。)

    1.下列業(yè)務(wù)中，僅產(chǎn)生所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整的有()。

    A．盈余公積補虧

　　B．資本公積轉(zhuǎn)增資本

    C．盈余公積用于分紅

    D．盈余公積轉(zhuǎn)增資本

    2.下列各項費用中，應(yīng)計入“營業(yè)費用”的有（）。

    A.業(yè)務(wù)招待費

    B．銷售人員的工資

    C．出借包裝物的價值分攤

    D．廣告費

    3.下列有關(guān)商品銷售收入的論斷中，正確的是（）。

    A．在分期收款方式下銷售商品時，應(yīng)收約定的收款日期作為收入確認時間；

    B．在預收款銷售方式下，應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入實現(xiàn)；

    C．對于發(fā)生在收入確認后的銷售折讓，應(yīng)在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當期的收入；

    D．對于企業(yè)在確認收入后發(fā)生的銷售退回，不論是當年銷售的，還是以前年度銷售的，一般均應(yīng)沖減退回當月的銷售收入，同時沖減退回當月的銷售成本。

    4.下列有關(guān)稅金的論斷中，錯誤的是（）。

    A．小規(guī)模納稅人在購進貨物時支付的增值稅應(yīng)直接計入所購物資成本；

    B．用應(yīng)稅消費品投入工程建設(shè)時，應(yīng)以該消費品的公允價值加上據(jù)此計算的消費稅計入工程成本；

    C．委托加工物資的成本中應(yīng)包括支付給受托方的加工費和據(jù)此計算的增值稅；

    D．企業(yè)將產(chǎn)品用于捐贈應(yīng)視同銷售物資計算應(yīng)交增值稅。

    5.對于跨年度的勞務(wù)，如果能夠可靠估計以下（）要素，則按完工百分比法進行處理。

    A．合同總收入、總成本能夠可靠計量

    B．與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)

    C．勞務(wù)的完工程度能夠可靠計量

    D．工程質(zhì)量能夠可靠確認

    6.下列情形中，商品所有權(quán)上的風險和報酬尚未轉(zhuǎn)移的有（）。

    A.企業(yè)發(fā)出商品一批，貨款已經(jīng)結(jié)算，但由于商品質(zhì)量與合同不符，可能遭受退貨

    B.企業(yè)已經(jīng)收到貨款，發(fā)貨單也已交給對方，但客戶尚未把貨提走

    C.售出的商品中附有退貨條款，但無法確定其退貨的可能性

    D.發(fā)出一批商品，委托某單位代為銷售

    7.下列會計處理中體現(xiàn)了謹慎原則的有()。

    A.計提壞賬準備        B.加速折舊法        C.對存貨的發(fā)出計價采用后進先出法

    D.當投資方對被投資方的影響程度達到重大影響或以上時采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資

    8.下列各項中，應(yīng)計入資產(chǎn)負債表“存貨”項的是()。

    A.物資采購             B.工程物資         C.分期收款發(fā)出商品      D.委托加工物資

    9.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”的有（）。

    A．銷售原材料發(fā)生的損失

    B．出售無形資產(chǎn)的損失

    C．罰沒支出

    D．捐贈支出

    10.下列固定資產(chǎn)中，不提折舊的是（）。

    A．作為固定資產(chǎn)入賬的土地

    B．閑置設(shè)備

    C．已經(jīng)提足折舊還在使用的固定資產(chǎn)

    D．改良期間的固定資產(chǎn)

    11.下列有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷期限的認斷中，正確的是（）。

    A．合同規(guī)定了受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，按不超過合同規(guī)定的受益年限攤銷；

    B．合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定了有效年限的，按不超過法律規(guī)定的有效年限攤銷；

    C．合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷期限不應(yīng)超過二者中的較短者；

    D．對于合同未規(guī)定受益年限而且法律也未規(guī)定有效年限的無形資產(chǎn)，其攤銷期限按不少于10年的標準攤銷。

    12.下列業(yè)務(wù)中不會引起資產(chǎn)總額增減變動的有（）。

    A．在建工程完工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

    B．計提長期債權(quán)投資的利息

    C．成本法下收到現(xiàn)金股利確認為投資收益

    D．以資本公積彌補虧損

    13.下列業(yè)務(wù)中，屬于收入范疇的是（）。

    A．銷售商品

    B．提供勞務(wù)

　　C．出租固定資產(chǎn)

    D．出售無形資產(chǎn)

    14.對于實物資產(chǎn)的清查，可采用的清查方法有（）。

    A.實地盤點法          B.發(fā)函詢證法        C.對賬單核對法           D.技術(shù)推算法

    15.下列有關(guān)資產(chǎn)負債表編制方法的論斷中，正確的是（）。

    A．根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預付賬款”的明細賬借方余額之和填“預付賬款”項，明細賬貸方余額之和填“應(yīng)付賬款”項；

    B．根據(jù)“短期投資”及其備抵賬“短期投資跌價準備”相抵后填列短期投資項；

    C．根據(jù)“長期債權(quán)投資”中下一年要到期的部分減去其對應(yīng)的“長期投資減值準備”后填在“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”,其余部分再抵掉相應(yīng)的“長期投資減值準備”后填在“長期債權(quán)投資”項；

    D．根據(jù)“待攤費用”、“預提費用”的借方余額之和再加上“長期待攤費用”中下年要到期的部分填在“待攤費用”項；根據(jù)“待攤費用”、“預提費用”的貸方余額之和填“預提費用”項，對于“長期待攤費用”中下年未到期的部分則填寫“長期待攤費用”項。

    三、判斷題(請將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點。本類題共10分，每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)

    1.固定資產(chǎn)大修理支出屬于收益性支出，改良支出屬于資本性支出，計入固定資產(chǎn)成本。（）

    2.存貨的盤盈在處理時應(yīng)沖減“管理費用”，固定資產(chǎn)和現(xiàn)金的盤盈均是追加“營業(yè)外收入”。()

    3.將融資租入固定資產(chǎn)視為自有固定資產(chǎn)進行核算體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式原則。()

    4.某一會計事項否具有重要性，在很大程度上取決于會計人員的職業(yè)判斷。對于同一會計事項，在某一企業(yè)具有重要性，在另一企業(yè)是不一定具有重要性的。（）

    5.不符合商品銷售收入確認條件但已發(fā)出商品的成本，不應(yīng)當在資產(chǎn)負債表的“存貨”項目中反映。（）

    6.根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定，在接受外幣資本投資時，合同中規(guī)定有約定匯率，按約定匯率將收入的外幣款項折算為實收資本入賬；沒有合同約定匯率的，則按當時收到外幣時的市場匯率將收入的外幣款項折算為實收資本入賬。（）

    7.企業(yè)自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)以其注冊費和聘請律師費作為入賬成本，其研發(fā)過程中的耗費則計入發(fā)生當期的損益。（）

    8.在企業(yè)委托其他單位加工商品時,如果收回后直接對外銷售,則受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本。()

    9.提供一項勞務(wù)取得的總收入，一般按照企業(yè)與接受勞務(wù)方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定。如有現(xiàn)金折扣，應(yīng)在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用。（）

    10.如果某項資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，即使是由企業(yè)擁有或者控制的，也不能作為企業(yè)的資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示。（）

    四、計算分析題(本類題共3題，共18分，每小題6分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）

    1．甲公司1999年9月1日購入一臺設(shè)備用于產(chǎn)品生產(chǎn)，該設(shè)備買價為100萬元，增值稅為17萬元，運費20萬元，因設(shè)備需要安裝，甲公司又支付了安裝調(diào)整試費12萬元，安裝工程持續(xù)了三個月，設(shè)備于1999年12月1日安裝成功投入使用。該設(shè)備的預計使用期為4年，預計清理費用10萬元，預計殘值收入 1萬元。甲公司采用年數(shù)總合法計提折舊。2003年6月1日甲公司將該設(shè)備出售，售價為45萬元，假定未發(fā)生相關(guān)稅費。

     要求：根據(jù)以上資料作出下列業(yè)務(wù)的會計處理。

     （1）編制設(shè)備取得的賬務(wù)處理；

     （2）計算該設(shè)備2001年的折舊額，并編制會計分錄；

     （3）編制設(shè)備出售的賬務(wù)處理。

    2．甲公司2005年末應(yīng)收賬款余額為320000元，按賬齡分析法提取壞賬準備，有關(guān)賬齡及對應(yīng)的壞賬提取比例如下表：有關(guān)其他資料如下：（1）壞賬準備的年初余額為2000元；（2）本年發(fā)生實際壞賬3000元；（3）本年收回以前的壞賬2300元；根據(jù)以上資料作出壞賬準備的處理。（要求列示計算過程）

    3．M公司委托N公司加工原材料，2005年3月1日M公司發(fā)出原材料，成本為80萬元，N公司收取加工費10萬元，增值稅率為17%，另根據(jù)稅法規(guī)定，由N公司代收代繳消費稅，消費稅率為10%，因市場上無相應(yīng)商品的公允價可供參考，允許按組成計稅價來計征消費稅。M公司收回加工物資后，需進一步加工然后再出售，假定最終售價口徑為110萬元，請根據(jù)以上資料，作出如下業(yè)務(wù)的會計處理。

    （1）M公司2005年3月1日發(fā)出原材料時；

    （2）M公司支付加工費和進項稅額時；

    （3）M公司交納加工物資的消費稅時；

    （4）M公司最終出售該商品時的消費稅處理。

    五、綜合題(本類題共2題，共22分，第l小題8分，第2小題14分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

   （一）甲公司、乙公司于2004年~2006年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

    1．甲公司于2004年初發(fā)行公司債，面值為1000萬元，票面利率為6%，期限為3年，到期一次還本付息，該債券發(fā)行價為1000萬元，假定不存在發(fā)行費用，所籌資金用于廠房改造，工程期為2年，2004年初正式開工，2005年末正式完工投入使用。為簡化起見，假定公司債的利息在工程期內(nèi)一半計入工程成本，一半計入財務(wù)費用。

    2．甲公司2004年末計提債券利息。

    3．乙公司于2005年3月1日自丙公司處購得甲公司發(fā)行的上述債券的一半。買價為535萬元，另支付相關(guān)稅費0.3萬元（未達到重要性標準）。

    4．乙公司、甲公司于2005年末分別計提債券利息。

    5．甲公司的廠房于2005年末完工投入使用，該廠房改造前的原價為3000萬元，已提折舊500萬元，共發(fā)生改良支出1200萬元（不包括利息資本化部分），改良中發(fā)生殘值收入4萬元。

    6．乙公司于2006年11月1日將該債券出售，售價為690萬元，支付相關(guān)稅費3萬元。

    7．甲公司于2006年末償付債券的本息。

    根據(jù)以上資料，完成上述六筆業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

   （二）騰達公司股份有限公司（以下簡稱騰達公司）系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%；適用的所得稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法進行所得稅核算。2004年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

    1．12月3日，向飛鵬公司公司賒銷丁產(chǎn)品10件，單價為20000元，單位銷售成本為15000元。

    2.12月8日，大通公司要求退回上月購買的5件丙產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價為10000元，單位銷售成本為9000元，其銷售收入50000元，已確認入賬，價款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯誤，同意大通公司退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。

    3．12月1日，以分期收款銷售方式向某企業(yè)銷售乙產(chǎn)品40件，單價為2000元，單位銷售成本為1600元。根據(jù)分期收款銷售合同，該銷售總價款分四次平均收取，每個月末收款一次。12月31日已收到第一批貨款。

    4.騰達公司公司委托萬利公司公司代銷商品一批，于12月1日發(fā)出商品，該商品的成本為40萬元，騰達公司與萬利公司約定按50萬元回收貨款，商品的對外售價由萬利公司公司自定，12月25日萬利公司公司將商品銷售給了A公司，并開出增值稅專用發(fā)票，不含稅價為60萬元，萬利公司的增值稅率為17%。騰達公司公司于12月28日收到萬利公司公司發(fā)來的代銷清單，并于月末收回貨款。

    5．12月21日，飛鵬公司公司來函提出12月3日購買的丁產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格，經(jīng)協(xié)商同意按銷售價款的10%給予折讓，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。

    6.12月31日，本月交納增值稅3.9萬元，交納城市維護建設(shè)稅5850元。

    7．本月支付行政人員工資3000元，支付廣告費2000元，支付利息費用1000元。8.計算并交納當月的所得稅。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄，并編制出當月的利潤表。利潤表2004年12月單位：元

　　答案：

    一、單項選擇題

　　1、B2、D3、A4、B5、A6、C7、C8、C9、C10、A11、D12、D13、A14、C15、D16、B17、B18、C

　　19、D20、B

    二、多項選擇題

　　1、ABD2、BCD3、ABCD4、BC5、ABC6、ACD7、AB8、ACD9、BCD10、ACD11、ABC12、AD13、ABC14、AD15、ABCD

    三、判斷題

　　1、√2、×3、√4、√5、×6、√

　　7、√8、√9、√10、√

    四、計算分析題

    1．答案：

    （1）取得設(shè)備時：

    ①借：在建工程137

     　　貸：銀行存款137

    ②借：在建工程12

　       　貸：銀行存款12

    ③借：固定資產(chǎn)149

      　　貸：在建工程149

　�。�2）2001年該設(shè)備折舊額的計算及會計分錄：

　　①2001年的折舊額＝［149－（10－1）］×［3÷（1＋2＋3＋4）］＝42（萬元）；

　　②會計分錄如下：

    借：制造費用42

        貸：累計折舊42

   （3）2003年6月1日出售設(shè)備時：

    ①借：固定資產(chǎn)清理16

     　　累計折舊133｛［149－（10－1）］×［4÷（1＋2＋3＋4）＋3÷（1＋2＋3＋4）＋2÷（1＋2＋3＋4）＋1÷（1＋2＋3＋4）×6／12］｝

      　　貸：固定資產(chǎn)149

    ②借：銀行存款16

       　 貸：固定資產(chǎn)清理16

   ③借：銀行存款29

      　　貸：營業(yè)外收入29．

      答案：

　�。�1）2005年末應(yīng)提足的壞賬準備＝120000×0.5%＋80000×1%＋60000×2%＋40000×3%＋20000×5%＝4800（元）；

　　（2）2005年調(diào)賬前的壞賬準備貸方余額＝2000＋2300－3000＝1300（元）；

　　（3）2005年末應(yīng)計提壞賬準備3500元（＝4800－1300）。

　�。�4）會計分錄如下：借：管理費用3500貸：壞賬準備35003．答案：

　�。�1）2005年3月1日M公司發(fā)出原材料時：

　　借：委托加工物資80

        貸：原材料80

　�。�2）M公司支付加工費及相應(yīng)的進項稅時：

    借：委托加工物資10

    　　應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅(進項稅額)1.7

    　　貸：銀行存款11.7

    （3）M公司支付應(yīng)負擔的消費稅時：

　�、偈紫冉M成計稅價＝（80+10）/（1-10%）＝100（萬元），相應(yīng)的消費稅＝100×10%＝10（萬元）

　　②分錄如下：

    借：應(yīng)交稅金-----應(yīng)交消費稅10

        貸：銀行存款10

　�。�4）M公司最終出售商品時，相關(guān)的消費稅處理如下：

　�、俳瑁褐鳡I業(yè)務(wù)稅金及附加11（＝110×10%）

　　貸：應(yīng)交稅金------應(yīng)交消費稅11

   ②補交消費稅時：

   借：應(yīng)交消費稅1（＝11-10）

   　　貸:銀行存款1

   五、綜合題

　�。ㄒ唬┐鸢福�

   1．借：銀行存款1000

      　　貸：應(yīng)付債券――債券面值1000

   2．借：在建工程30

      　　財務(wù)費用30

     　　貸：應(yīng)付債券――應(yīng)計利息60

　 3．借：長期債權(quán)投資――債券投資（債券面值）500

                                   （應(yīng)計利息）35

                                      投資收益0.3

       　　貸：銀行存款535.3．

  （1）甲公司計提利息時：

  借：在建工程30

　  　財務(wù)費用30

  　　貸：應(yīng)付債券――應(yīng)計利息60

  （2）乙公司計提利息時：

　　借：長期債權(quán)投資――債券投資（應(yīng)計利息）25（500×6%×10／12）

    　　貸：投資收益25

　　5．借：固定資產(chǎn)3756（3000－500＋1200－4＋30＋30）

       　　貸：在建工程3756．

       借：銀行存款687

       　　貸：長期債權(quán)投資――債券投資（債券面值）500

                                       （應(yīng)計利息）60

　                                     　投資收益127．

       借：應(yīng)付債券――債券面值1000

                   ――應(yīng)計利息180

       　　貸：銀行存款1180

   （二）答案：

   1.借：應(yīng)收賬款――飛鵬公司234000

      　　貸：主營業(yè)務(wù)收入200000

　          　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本150000

        貸：庫存商品150000

   2.借：主營業(yè)務(wù)收入50000

　     　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500

         貸：應(yīng)收賬款58500

   3.借：庫存商品45000

    　　貸：主營業(yè)務(wù)成本45000.

    借：分期收款發(fā)出商品64000

    　　貸：庫存商品64000

    借：銀行存款23400

        貸：主營業(yè)務(wù)收入20000

       　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400

　　借：主營業(yè)務(wù)成本6000

        貸：分期收款發(fā)出商品16000

    4.騰達公司公司委托代銷的會計處理

    （1）騰達公司公司發(fā)出商品時：

    借：委托代銷商品400000

        貸：庫存商品400000

   （2）騰達公司公司收到代銷清單時：

     ①確認銷售收入：

     借：應(yīng)收賬款585000

         貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000

         　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000

　�、谕瑫r，結(jié)轉(zhuǎn)成本：

     借：主營業(yè)務(wù)成本400000

       貸：委托代銷商品400000

  （3）騰達公司公司收到貨款時：

  借：銀行存款585000

      貸：應(yīng)收賬款585000.

  借：主營業(yè)務(wù)收入20000

      應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400

　　貸：應(yīng)收賬款――飛鵬公司234000

   6.（1）交納城建稅時：

    借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加5850

        貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城建稅5850

   （2）交納增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（已交稅金）39000

    　　貸：銀行存款39000

    7 ．借：管理費用3000

　        　營業(yè)費用2000

            財務(wù)費用1000

        　　貸：銀行存款6000

     8.借：所得稅78490.5

           貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅78490.5
          
        利潤表（略）