2000年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》試題及參考答案（二）

　　三、判斷題（本類題共10分，每小題1分，每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷不得分也不扣分）。

　　1.增值稅一般納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物，未分別核算或不能準(zhǔn)確核算銷產(chǎn)額的，從高適用稅率。（）

　　答案：對(duì)

　　2.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（）

　　答案：錯(cuò)

　　3.國(guó)有企業(yè)職工代表大會(huì)有權(quán)否決廠長(zhǎng)提出的企業(yè)工資調(diào)整方案，獎(jiǎng)金分配方案。（）

　　答案：對(duì)

　　4.股東人數(shù)較少和規(guī)模較小的有限責(zé)任公司，可以不設(shè)董事會(huì)，設(shè)一名執(zhí)行董事，執(zhí)行董事為公司的法定代表人。（）

　　答案：對(duì)

　　5.以募集設(shè)立方式設(shè)立股份有限公司的，發(fā)起人應(yīng)于創(chuàng)立大會(huì)結(jié)束后30日內(nèi)，向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記。（）

　　答案：錯(cuò)

　　6.一張?jiān)�始憑證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位將復(fù)制件提供給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)單位。（）

　　答案：錯(cuò)

　　7.債務(wù)人將合同的義務(wù)轉(zhuǎn)移給第三人，不需要經(jīng)債權(quán)人同意，但應(yīng)通知債權(quán)人。（）

　　答案：錯(cuò)

　　8.仲裁實(shí)行一裁終局制度，訴訟實(shí)行兩審終審制度。（）

　　答案：對(duì)

　　9.合同部分無(wú)效，不影響其他部分效力的，其他部分仍然有效。（）

　　答案：對(duì)

　　10.起征點(diǎn)是指征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額才開始征稅的界限，征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到規(guī)定數(shù)額的，只對(duì)其超過(guò)起征點(diǎn)部分的數(shù)額征稅。（）

　　答案：錯(cuò)

　　四、計(jì)算題（本大題共10分，第1小題6分，第二小題4分）

　　1、東方家具公司為增值稅一般納稅人。2000年2月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)用于生產(chǎn)家具的木材一批，全部?jī)r(jià)

　　款已討并驗(yàn)收入庫(kù)。對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款（不含增值稅）為40萬(wàn)元，運(yùn)輸單位開具的貨運(yùn)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)金額為1萬(wàn)元。

　�。�2）外購(gòu)建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對(duì)方開具的增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額為9萬(wàn)元，已辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。

　　（3）進(jìn)口生產(chǎn)家具用的輔助材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格8萬(wàn)元，已納關(guān)稅1萬(wàn)元。

　�。�4）銷售家具一批，取得銷售額（含增值稅）93.6萬(wàn)元。

　　已知；該公司月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅余額為零，增值稅稅率力17％；支付的運(yùn)輸費(fèi)用按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　要求：（1 ）計(jì)算該公司進(jìn)出口輔助材料應(yīng)納增值稅稅額，并列出計(jì)算過(guò)程。

　�。�2）計(jì)算該公司2月份增值稅 銷項(xiàng)稅額，并列出計(jì)算過(guò)程。

　�。�3）計(jì)算該公司2月份增值額銷項(xiàng)稅額，并列出計(jì)算過(guò)程。

　　（4）計(jì)算該公司2月份應(yīng)納增值稅稅額，并列出計(jì)算過(guò)程。

　　（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

　　答案：

　�。�1）進(jìn)口輔助材料應(yīng)納增值稅稅額=（8+1）*17％=1.53（萬(wàn)元）

　�。�2）2月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝40*17%+1*7%+（8+1）*17% ＝8.4（萬(wàn)元）

　　（3）2月份銷項(xiàng)稅額= 93.6/（1+17%）*17% =13.6（萬(wàn)元）

　�。�4）2月份應(yīng)納增值稅稅額=13.6-8.4=5.2（萬(wàn)元）

　　2、2000年二月，東陽(yáng)國(guó)際旅行社（以下簡(jiǎn)稱“旅行社”）組織甲、乙兩個(gè)假日旅游團(tuán)。甲團(tuán)是由36人組成的境內(nèi)旅游團(tuán)。旅行

　　社向每人收取費(fèi)用人民幣1600元。旅行期間，旅行社為每人支付交通費(fèi)人民幣1600元，住宿費(fèi)人民幣400元，餐費(fèi)人民幣300元，公園門票等費(fèi)用600元。

　　乙團(tuán)是由30人組成的境外旅游團(tuán)。旅行社向每人收取費(fèi)用人民幣6800元，在境外該團(tuán)改由當(dāng)?shù)豔T旅游公司接團(tuán)，負(fù)責(zé)在境外安排

　　旅游，旅行社按協(xié)議支付給境外WT旅游公司旅游費(fèi)折合人民幣144000元，己知：營(yíng)業(yè)稅稅率為5%.

　　要求：（1）計(jì)算旅行社2月份營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額，并列出計(jì)算過(guò)程。

　　（2）計(jì)算旅行社2月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)額，并列出計(jì)算過(guò)程。

　　答案：

　　（1）旅行社2月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額＝（4500-1600-400-600）*36+（6800*30-144000 ）=57600+60000=117600（元）

　�。�2）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=117600*5％＝5880（元）

　　五、簡(jiǎn)答題（本類題共5分）

　　甲企業(yè)委托乙企業(yè)為其生產(chǎn)一批通用機(jī)械配件，雙方約定4月1日交貨，驗(yàn)貨合格后10日內(nèi)甲企業(yè)支付貨款。2月1 日，乙企業(yè)有確切證據(jù)得知甲企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)重惡化，已喪失履行債務(wù)能力，遂停止為其生產(chǎn)配件，并與甲企業(yè)交涉，要求其在一個(gè)月內(nèi)提供擔(dān)保，否則無(wú)法繼續(xù)履行合同。3月25日，乙企業(yè)在甲企業(yè)仍未恢復(fù)履行債務(wù)能力且未提供合同擔(dān)保的情況下，通知與其

　　解除合同。 要求回答：

　�。�1）乙企業(yè)單方中止履行合同并要求甲企業(yè)提供擔(dān)保的行為是否合法？為什么？

　�。�2）乙企業(yè)單方解除合同的行為是否合法？為什么？

　　答案：

　�。�1）合法。

　　根據(jù)我國(guó)《合同法》的規(guī)定（根據(jù)先履行抗辯權(quán)或不安抗辯權(quán)），應(yīng)當(dāng)先履行債務(wù)的當(dāng)事人，有確切證據(jù)證明對(duì)方有喪失或者可能喪失履行債務(wù)能力的情形，可以中止履行合同。

　�。�2）合法

　　根據(jù)我國(guó)《合同法》的規(guī)定，中止履行后，對(duì)方在合理期限內(nèi)（一個(gè)月）未恢復(fù)履行能力并且未提供適當(dāng)擔(dān)保的，中止履行的一方可以解除（ 終止）合同》

　　六、綜合題（本類題共25分，第1小題13分，第2小題12分）

　　1、甲、乙、丙、丁均為非國(guó)有企業(yè)。1996年2月，甲、乙、丙、丁共同出資依法設(shè)立華昌有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“華昌公司”），注冊(cè)資本為6000萬(wàn)元。

　　2000年2月6日，華昌公司召開股東會(huì)會(huì)議司不作出如下三項(xiàng)決議：

　　（1）更換公司兩名監(jiān)事。一是由乙企業(yè)代表陳某代替丁企業(yè)代表王某；二是由公司職工代表李某代替公司職工代表徐某。

　　（2）決定于2000年4月發(fā)行公司債券800存的萬(wàn)元，用于擴(kuò)大公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

　　（3）經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過(guò)，批準(zhǔn)了公司董事會(huì)提出的從公司2100萬(wàn)元金用于公積金中提取500萬(wàn)元轉(zhuǎn)為公司資本的方案 .3月10日，華昌公司用公司公益金中的20萬(wàn)元修繕職工宿舍。資產(chǎn)3月15日，華昌公司總經(jīng)理用公司資產(chǎn)為其擔(dān)親屬提供債務(wù)擔(dān)保。

　　要求：根據(jù)以上事實(shí)，回答下列問(wèn)題：

　　（1）股東會(huì)會(huì)議作出更換兩名監(jiān)事的決議是否符合我國(guó)《公司法》的規(guī)定？為什么？

　�。�2）股東會(huì)會(huì)議做出發(fā)行公司債券的決議是否符合我國(guó)《公司法》的規(guī)定？為什么？

　�。�3）股東會(huì)會(huì)議批準(zhǔn)公司公積金轉(zhuǎn)為資本方案的決議是否符合我國(guó)《公司法》的規(guī)定？為什么？

　�。�4）華昌公司用公司公益金修繕職工食堂是否符合我國(guó)《公司法》的規(guī)定？為什么 ？

　�。�5）華昌公司總經(jīng)理用公司資產(chǎn)為其親屬提供債務(wù)債務(wù)擔(dān)保的行為是否符合我國(guó)《公司法》的規(guī)定？為什么？

　　答案：

　�。�1）股東會(huì)會(huì)議作出由乙企業(yè)代表陳某代替丁企業(yè)代表王某出任公司監(jiān)事的決議符合我國(guó)《公司法》的規(guī)定，而做出由公司職工代表李某代替公司職工代表徐某擔(dān)任公司監(jiān)事的決議不符合我國(guó)《公司法》的規(guī)定，根據(jù)我國(guó)〈公司法〉的規(guī)定，有限責(zé)任公司監(jiān)事會(huì)中股東代表出任的監(jiān)事由股東會(huì)選舉和更換，公司職工代表出任的監(jiān)事由公司職工民主選舉產(chǎn)生。

　�。�2）不符合我國(guó)〈公司法〉規(guī)定。根據(jù)我國(guó)〈公司法〉的規(guī)定，只有股份有限公司、國(guó)有獨(dú)資公司和兩個(gè)以上的國(guó)有投資主體投資設(shè)立的有限責(zé)任公司才能發(fā)行公司債券（或因?yàn)楣�司由四個(gè)非國(guó)有企業(yè)投資設(shè)立），華昌公具備發(fā)行公司債券的資格。

　�。�3）符合我國(guó)〈公司法〉的規(guī)定。根據(jù)我國(guó)〈公司法〉的規(guī)定，經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東表決通過(guò)，公司可以將公積金的一部分轉(zhuǎn)為資本，但法定公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留該項(xiàng)公積金不得少于注冊(cè)資本的25％。

　�。�4）不符合我國(guó)〈公司法〉的規(guī)定，根據(jù)我國(guó)〈公司法〉的規(guī)定，公司依法提取的公益本公司職工的集體福利。

　�。�5）不符合我國(guó)〈公司法〉的規(guī)定。根據(jù)我國(guó)〈公司法〉的規(guī)定，董事、經(jīng)理不得以公司為本公司股東或者其他個(gè)人（親屬）債務(wù)提供保。

　　2、2000年1月，會(huì)芳服裝廠發(fā)生如下事項(xiàng)：

　　（1）4日，該廠與波氏公司簽訂購(gòu)買一批布料的合同，總價(jià)款20萬(wàn)元。合同約定波氏公司先交付布料，會(huì)芳服裝廠驗(yàn)貨合格后支付貨款。25日，波氏公司交貨，會(huì)芳服裝廠驗(yàn)貨時(shí)發(fā)現(xiàn)其質(zhì)量不符合合同的約定要求，提出退貨，波氏公司承認(rèn)質(zhì)量不符合合同的約定要求，但認(rèn)為并不會(huì)影響服裝加工，不同意退貨。會(huì)芳服裝廠遂拒絕支付貨款。

　�。�2）7日，該廠會(huì)計(jì)人員王某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)一個(gè)星期，會(huì)計(jì)科長(zhǎng)指定出納李某兼管王某的債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，未辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。

　　（3）10日， 該廠檔案科同會(huì)計(jì)科銷毀了一批保管期限已滿的會(huì)計(jì)檔案，未報(bào)經(jīng)廠領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，也未編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。銷毀后未履行任何手續(xù)。

　�。�4）該廠1999年度虧損20萬(wàn)元。20日，會(huì)計(jì)科長(zhǎng)授意會(huì)計(jì)人員采取偽造會(huì)計(jì)憑證等手段調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，將本年度利潤(rùn)調(diào)

　　整為盈利50萬(wàn)元，并將調(diào)整后的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)廠長(zhǎng)及有并人員簽名、蓋章后向有關(guān)單位報(bào)送。

　　要求：根據(jù)以上事實(shí)，回答下列問(wèn)題：（1）會(huì)芳服裝廠拒絕支付波氏公司貨款是否合法？為什么？

　�。�2）出納李某臨時(shí)兼管王某的債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作是否符合規(guī)定？

　�。�3）會(huì)計(jì)人員王某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)一個(gè)星期，是否需要辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)？

　�。�4）會(huì)芳服裝廠檔案科會(huì)同會(huì)計(jì)科銷毀保管期滿的會(huì)計(jì)檔萊在程序上是否符合現(xiàn)定？為什么？

　�。�5）會(huì)芳服裝廠廠長(zhǎng)對(duì)會(huì)計(jì)科長(zhǎng)授意會(huì)計(jì)人員采取偽造會(huì)計(jì)憑證等手段調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為是否承擔(dān)法律責(zé)任？為什么？

　　答案：

　�。�1）合法。

　　根據(jù)我國(guó)《合同法》規(guī)定，合同當(dāng)事人互負(fù)債務(wù)，有先后履行順序，先履行一方履行債務(wù)不符合約定的，后履行一方有權(quán)拒絕其相應(yīng)的履行要求。波氏公司提供的布料不符合合同約定的質(zhì)量要求，故會(huì)芳服裝廠有權(quán)拒絕支付布料貨款。

　　（2）不符合規(guī)定（出納人員不得兼管債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作）。

　�。�3）需要辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。

　�。�4）不符合規(guī)定。

　　會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，需編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn)同意后方可銷毀，銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案

　　銷毀清冊(cè)上簽章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。

　�。�5）應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。

　　根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。