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2005年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試問題解答教材問題二［稅法］
問：購入低值易耗品，如取得了合乎規(guī)定的增值稅發(fā)票，是否可作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣？
答：稅法規(guī)定，一般納稅人從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票，其注明的增值稅額可作為準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人銷售貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。本題首先要分清購入低值易耗品的企業(yè)是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。如果是一般納稅人購進(jìn)低值易耗品且用于應(yīng)稅項(xiàng)目，只要取得了合乎規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，其增值稅額可以抵扣。但如果將購進(jìn)的低值易耗品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，則其增值稅額不可以抵扣；如果是小規(guī)模納稅人購進(jìn)低值易耗品，即使取得了合乎規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。
問：盤盈固定資產(chǎn)是否可提折舊，是否可稅前扣除？
答：盤盈的固定資產(chǎn)。按原價(jià)扣除估計(jì)累計(jì)折舊后，計(jì)人營業(yè)外收入。盤盈固定資產(chǎn)屬于稅法規(guī)定的計(jì)提折舊固定資產(chǎn)范圍，不在不得提取折舊的固定資產(chǎn)范圍之內(nèi)。因此，計(jì)提折舊可在稅前扣除。
問：某企業(yè)得到不再退還的包裝物押金收入5萬元，該項(xiàng)收入應(yīng)該怎樣計(jì)算所得稅應(yīng)稅所得？
答：稅法規(guī)定，企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認(rèn)為收入，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。本題在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)，應(yīng)注意將含增值稅的押金換算成不含增值稅收入，不含增值稅收入（且無其他稅費(fèi)）即為所得稅應(yīng)稅所得。應(yīng)稅所得=5÷（1+所包裝貨物適用的增值稅稅率）。
問：一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，怎樣計(jì)算所得稅應(yīng)稅所得？
答：稅法規(guī)定，納稅人在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，應(yīng)作為收入處理。其產(chǎn)品的銷售價(jià)格，應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場銷售價(jià)格沒有參照價(jià)格的，應(yīng)按成本加合理利潤的方法組成計(jì)稅價(jià)格。所以企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程應(yīng)在年終按差額（確認(rèn)的市場銷售價(jià)格一成本）調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
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