2004年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》答案部分

　　一、單項選擇題。

　　1.【正確答案】 C【答案解析】 增值稅的稅率只有13％和17％兩個，但只有13％可以作為購進免稅農產品進項稅額的扣除率。

　　2.【正確答案】 B【答案解析】 購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額以及稅額等全部內容與實際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，但應該按照有關規(guī)定不予抵扣進項稅額或者不予出口退稅，購貨方已經抵扣的進項稅額或者取得的出口退稅，應依法追繳。

　　3.【正確答案】 B【答案解析】 納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的，應在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅；納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間，為納稅人提貨的當天；因質量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，但不能直接抵減應納稅額。

　　4.【正確答案】 C【答案解析】 這是2004年《稅法》教材的新規(guī)定，自2003年1月1日起，以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅。投資后轉讓其股權的收入也不征收營業(yè)稅。

　　5.【正確答案】 B【答案解析】 關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按照繳納稅款的，經海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最多不得超過6個月。

　　6.【正確答案】 C【答案解析】 收入總額＝5000萬元

　　準予扣除項目金額為：3700+277.5=3977.5（萬元）

　　增值率=（5000—3977.5）÷3977.5=25.71%，即適用稅率=30%

　　該企業(yè)轉讓辦公樓應納稅額=（5000—3977.5）×30%=306.75（萬元）

　　7.【正確答案】 C【答案解析】 A區(qū)域的土地面積中幼兒園占地1000平方米，屬于免稅范圍，B區(qū)域的土地面積中應按照甲企業(yè)的實際使用面積征收土地使用稅；C區(qū)域的土地土地使用權未確定，應以實際使用者為納稅人。因此，甲企業(yè)應納城鎮(zhèn)土地使用稅＝ （10000-1000+2500+3000）×5＝72500（元）

　　8.【正確答案】 C【答案解析】 企業(yè)將房產用于投資聯(lián)營，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，實際上是出租房屋，應將收取的固定收入作為房屋出租收入，從租計征房產稅，因此該企業(yè)2003年應繳納房產稅＝1000×（1-20%）×1.2%/2+50×12%＝10.8（萬元）

　　9.【正確答案】 D【答案解析】 建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，如果簽訂了分包或轉包合同的，應按新的分包合同或者轉包合同所載金額計算應納稅額。該建筑公司此項業(yè)務應繳納印花稅＝6800×0.3‰＝2.04（萬元）

　　10.【正確答案】 B【答案解析】 土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格差額。交換價格相等時，免征契稅；交換價格不等時，由多交付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方交納契稅。該題目中該公司只針對第一筆業(yè)務交契稅。應納契稅＝（800-500）×3%＝9 （萬元）

　　11.【正確答案】 D【答案解析】 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)發(fā)生經營虧損，由被投資方就地依法彌補，不可用投資方所得彌補；企業(yè)境外業(yè)務之間有盈有虧，同一個國家的盈虧，可相互彌補； 企業(yè)境內外業(yè)務有盈有虧，不可相互彌補。

　　12.【正確答案】 B【答案解析】 債務人以非貨幣性資產清償債務時，應分解為按公允價值轉讓非貨幣資產和以與非現(xiàn)金資產公允價值相當?shù)慕痤~償還債務兩項經濟業(yè)務進行所得稅處理。本題中的資產轉讓收益=140—130=10（萬元）；債務重組收益=180.8-140-140×17%=17（萬元）。所以，該項重組業(yè)務應納所得稅額＝〔（140-130）+（180.8-140-140×17%）〕×33%＝8.91（萬元）

　　13.【正確答案】 B【答案解析】 企業(yè)發(fā)行股票，其發(fā)行價格高于股票面值的溢價部分，為企業(yè)的股東權益，不作為營業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅；企業(yè)清算時，亦不計入應納稅清算所得。

　　14.【正確答案】 B【答案解析】 同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次征收個人所得稅。該作家應納個人所得稅額=（3000+4000+5000）×（1-20%）×20%×（1-30%）＝1344（元）

　　15.【正確答案】 C【答案解析】 因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅額的，稅務機關在3年內可以追征；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。

　　二、多項選擇題。

　　1.【正確答案】 AC【答案解析】 國務院或經授權的地方人民代表大會具有稅收行政法規(guī)的制定權，稅務機關沒有該權力；在稅務行政訴訟中，納稅人具有行政訴訟權，稅務機關不享有起訴權，只有應訴權。

　　2.【正確答案】 ABD【答案解析】 從2003年11月1日起，公路、內河貨物運輸業(yè)（以下簡稱貨物運輸業(yè)）發(fā)票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷均由地方稅務局管理和監(jiān)督。凡已委托給其他部門管理的，必須依法收回。

　　3.【正確答案】 AC【答案解析】 對非酒類銷售單位收取的包裝物押金，逾期未收回應計入銷售額征稅，這里的“逾期”是指合同有約定的，超過合同約定時間；合同無約定以一年為期限。

　　4.【正確答案】 BCD【答案解析】 納稅人將自產的應稅產品用于連續(xù)生產應納稅消費品的，不繳納消費稅；納稅人用于連續(xù)生產非應稅消費品及其他方面的（包括納稅人用于在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品），應按規(guī)定于移送使用時繳納消費稅。

　　5.【正確答案】 BC【答案解析】 出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已經繳納的城市維護建設稅。海關對進口產品征收的增值稅、消費稅，也不征收城市維護建設稅。

　　6.【正確答案】 ABD【答案解析】 我國特別關稅包括報復性關稅、保障性關稅、反傾銷稅與反補貼稅。

　　7.【正確答案】 BD【答案解析】 納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅，增值額通過扣除項目金額20%的，應就其全部增值稅按規(guī)定征收土地增值稅。

　　8.【正確答案】 ABD【答案解析】 車船使用稅的計稅依據(jù)，分別確定為輛、凈噸位、載重噸位三種。選項C中機動船以“凈噸位”為計稅依據(jù)。

　　9.【正確答案】 BC【答案解析】 根據(jù)當時的規(guī)定，對已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務機關可處以重用印花稅票金額5倍或2000元以上1萬元以下的罰款。按照現(xiàn)有的政策，已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　10.【正確答案】 ACD【答案解析】 將待售開發(fā)產品以臨時租賃方式租出的，租賃期間取得的價款應按租金確認收入的實現(xiàn)，出售時再按銷售開發(fā)產品確認收入的實現(xiàn)。

　　11.【正確答案】 BCD【答案解析】 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按規(guī)定從事股權投資及轉讓，以及為企業(yè)提供投資管理、咨詢等服務，不屬于稅法所規(guī)定的生產性企業(yè)范圍，不可以享受生產性外商投資企業(yè)的優(yōu)惠。

　　12.【正確答案】 ABD【答案解析】 根據(jù)稅法規(guī)定，外國企業(yè)中國境內設立兩個或兩個以上營業(yè)機構的，可以由其選定其中的一個營業(yè)機構合并申報繳納所得稅，該營業(yè)機構應當具備的條件有：（1）對共他各營業(yè)機構的經營業(yè)務負有監(jiān)督管理的責任；（2）設有完整的賬簿、憑證，能夠正確反映各營業(yè)機構的收入、成本和費用。

　　13.【正確答案】 BC【答案解析】 利息、股息、紅利所得和偶然所得以取得的收入為應納稅所得額，不扣除任何費用。

　　14.【正確答案】 AD【答案解析】 獨生子女補貼、差旅費津貼不屬于工資、薪金項目。

　　15.【正確答案】 ABC【答案解析】 納稅人有下列情況之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；③擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的；④雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；⑤發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

　　三、判斷題。

　　1.【正確答案】 錯【答案解析】 稅法是調整國家與納稅人關系的法律規(guī)范，其本質是國家依據(jù)政治權力向納稅人進行課稅。

　　2.【正確答案】 錯【答案解析】 自1999年1月1日起，對一般物資援助項下的出口貨物，仍實行出口不退稅政策。

　　3.【正確答案】 對【答案解析】 從2003年12月1日起，國家稅務總局將對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發(fā)票與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票進行比對。凡比對不符的，一律不予抵扣。對此對異常情況進行核查，并對違反有關法律法規(guī)開具或取得貨物運輸業(yè)發(fā)票的單位進行處罰。

　　4.【正確答案】 對【答案解析】 在現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外，其他一律不得采用從價定率和從量定額相結合的混合計稅方法。

　　5.【正確答案】 錯【答案解析】 根據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣費以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。

　　6.【正確答案】 對【答案解析】 城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，附加于“三稅”稅額，本身并沒有特定、獨立的征稅對象。

　　7.【正確答案】 對【答案解析】 在海關對進出口貨物進行完稅價格審定時如海關不接受申報價格，按照相同或類似貨物成交價格的規(guī)定估定完稅價格時，為了獲得合適的相同或類似進出口貨物的成交價格，可以與進出口貨物的納稅義務人進行價格磋商。

　　8.【正確答案】 對【答案解析】 黑色金屬礦原礦的最低單位稅額2元/噸，有色金屬礦原礦的最低單位稅額為0.4元/噸。

　　9.【正確答案】 錯【答案解析】 省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金是免征個人所得稅的，不是免征契稅。

　　10.【正確答案】 錯【答案解析】 個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經向稅務機關申報核準，凡居住滿5年或5年以上的，免征土地增值稅。

　　11.【正確答案】 錯【答案解析】 經濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額可以適當提高，但須經財政部批準，并沒有30％比例的限制；經濟落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30％。

　　12.【正確答案】 錯【答案解析】 個人所有的非營業(yè)用房可以免征房產稅。個人所有的營業(yè)用房和出租房產，均應該照章納稅。

　　13.【正確答案】 對【答案解析】 新購置的車輛如果暫不使用，即尚未享受市政建設利益者，可以不向稅務機關申報繳納車稅使用稅。

　　14.【正確答案】 對【答案解析】 倉儲保管合同的計稅依據(jù)為收取的倉儲保管使用，稅率1‰。雙方都應該按所持合同的所載金額計稅貼花。雙方當事人合計繳納印花稅稅額=1000000×1‰×2=200（元）

　　15.【正確答案】 對【答案解析】 房地產開發(fā)企業(yè)在代建工程、提供勞務過程中節(jié)省的材料、下腳料、報廢工程或產品的殘料等，如按合同規(guī)定歸房地產開發(fā)企業(yè)的，就于實際取得時按市場公平價格確認企業(yè)所得稅應稅收入的實現(xiàn)。

　　16.【正確答案】 對【答案解析】 房地產開發(fā)企業(yè)實際發(fā)生的土地征用及拆遷補償費、公共設施配套費，應按成本對象進行歸集和分配，并按規(guī)定在稅前進行扣除。屬于成本對象完工前實際發(fā)生的，直接攤入相應的成本對象。屬于成本對象完工后實際發(fā)生的，首先應按規(guī)定在已完工成本對象和未完工成本對象這間進行分攤，再將應由已完工成本對象負擔的部分，在已實現(xiàn)銷售的可售面積和未實現(xiàn)銷售的可售面積這間進行分攤，其中，應由已實現(xiàn)銷售的可售面積分攤的部分，準予在當期扣除。房地產開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產品借入資金而發(fā)生的借款費用，如屬于成本對象完工前發(fā)生的，應按其實際發(fā)生的費用配比計入成本對象中；如屬于成本對象完工后發(fā)生的，應作為財務費用直接在稅前扣除。所以，房地產開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地征用時的拆遷補償費用以及房地產開發(fā)期間的借款費用，不能視同期間費用在當期直接扣除，而應該視情況而定。

　　17.【正確答案】 錯【答案解析】 外國企業(yè)轉讓其在中國境內外商投資企業(yè)的股權取得的超出其出資額的部分的轉讓收益，應按10％的稅率繳納預提所得稅。

　　18.【正確答案】 錯【答案解析】 企業(yè)按照國家有關法律規(guī)定宣告破產，企業(yè)職工從該破產企業(yè)取得的一次性安置收入免征個人所得稅。

　　19.【正確答案】 錯【答案解析】 納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

　　20.【正確答案】 對

　　四、計算題

　　1.【正確答案】 （1）總承包建筑工程應繳納的營業(yè)稅=（3000-500-200）×3%=69萬元

　?。?）轉讓辦公用房應繳納的營業(yè)稅=（1300-700）×5%=30萬元

　?。?）招待所收入應繳納的營業(yè)稅=30×5%+55×20%=12.5萬元

　?。?）甲建筑工程公司應繳納增值稅=500÷（1+17%）×17%-300×17%=21.65萬元

　?。?）甲建筑公司應代扣代繳的營業(yè)稅=200×3%=6萬元

　　2.【正確答案】 （1）投資收益應調增的應納稅所得額=60.8÷（1-24%）-60.8+49÷（1-30%）-49-15=80-60.8+70-49-15=25.2（萬元）

　?。?）外購設備應調增的應納稅所得額=90-90×（1-5%）÷10÷12×8=84.3（萬元）

　　（3）接受捐贈應調增應納稅所得額=50+8.5=58.5（萬元）

　?。?）向貧困山區(qū)捐贈應調增的應納稅所得額=60+20-（170+40.2+84.3+58.5）×3%-20=60+20-10.59-20=49.41（萬元）

　　（5）公司2003年應補繳企業(yè)所得稅=（25.2+58.5+84.3+49.41）×33%-80×24%-70×30%=71.75-19.2-21=31.55（萬元）

　　或者：

　　公司2003年應補繳企業(yè)所得稅=（170+25.2+58.5+84.3+49.41）×33%-56.1-80×24%-70×30%=127.85-56.1-19.2-21=31.55（萬元）

　　3.【正確答案】 （1）12月份準予抵扣的進項稅額=81.6+48×7%-（32.79-2.79）×17%-2.79÷（1-7%）×7%-400×（17%-13%）=81.6+3.36-5.1-0.21-16=63.65（萬元）

　?。?）當月應繳納增值稅=150×17%-63.65=-38.15（萬元）

　?。?）當月應退增值稅：

　　當月免抵退稅額=400×13%=52（萬元）；當月免抵退稅額52萬元>未抵扣完的進項稅額38.15萬元當月應退增值稅=38.15萬元

　?。?）12月份應繳納的消費稅=150×10%=15（萬元）

　　（5）境外收益應補繳的企業(yè)所得稅和地方所得稅=82.5÷（1-25%）×33%-82.5÷（1-25%）×25%=36.3-27.5=8.8（萬元）

　?。?）12月份實現(xiàn)的收入（不含境外收益）=400+150=550（萬元）

　?。?）12月份所得稅前準予扣除的成本、費用、稅金和損失= 300+15+（90-20）+（400+150）×0. 5%+40+（32.79-2.79）×（1+17%）+2.79÷（1-7%）-12=300+15+70+2.75+40+35.1+3-12=453.85（萬元）

　　（8）2003年度應繳納的企業(yè)所得稅利地方所得稅（不含境外收益）=（140+550-453.85）×（15%+3%）=42.51（萬元）

　　4.【正確答案】　?。?）根據(jù)當時的規(guī)定，工薪收入應繳納個人所得稅

　?。絒（6000－800）×20%－375]×12+24000×25%－1375

　?。?2605（元）

　　【提示】按照現(xiàn)在的規(guī)定，假定該業(yè)務發(fā)生在2006年，24000÷12＝2000（元），適用稅率為10％，速算扣除數(shù)為25元。

　　應繳納的個人所得稅＝[（6000－1600）×15%－125]×12+24000×10％－25＝8795（元）。

　　（2）演出收入應繳納個人所得稅

　?。剑?000－800－2000）×20%×12＝480（元）。

　?。?）利息收入應繳納個人所得稅

　?。剑?0000－1000）×20%＝1800（元）

　?。?）講學收入按我國稅法規(guī)定應繳納個人所得稅

　?。?0000×（1－20%）×30%－2000＝10000（元）

　　李某在A國繳納了8000元，低于扣除額10000元。

　　應補繳個人所得稅＝10000－8000＝2000（元）

　?。?）稿酬所得按我國稅法規(guī)定應繳納個人所得稅

　　＝160000×（1－20%）×20%×（1－30%）

　?。?7920（元）

　　李某在B國繳納了16000元，低于17920元。

　　應補繳個人所得稅＝17920－16000＝1920（元）

　　五、綜合題。

　　1.【正確答案】 （1）進口環(huán)節(jié)應繳納關稅=（220+4+20+11）×20%=51（萬元）

　　（2）進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅=（220+4+20+11+51）÷（1-30%）×30%=131.14 （萬元）

　?。?）進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=（220+4+20+11+51+131.14）×17%=74.31 （萬元）

　?。?）加工環(huán)節(jié)應代收代繳消費稅、城市維護建設稅和教育費附加＝[86+46.8÷（1+17%）]÷（1-30%）×30%×（1+7%+3%）=59.4（萬元）

　　（5）國內銷售環(huán)節(jié)應繳納消費稅=[650+70.2÷（1+17%）+14.04÷（1+17%）]×30%-131.14×80%=216.6-104.91＝111.69（萬元）

　?。?）國內銷售環(huán)節(jié)實現(xiàn)的銷項稅額＝[46.8÷（1+17%）+650+70.2÷（1+17%）+300 +14.04÷（1+17%）]×17%=180.54（萬元）

　?。?）國內銷售環(huán)節(jié)準予抵扣的進項稅額=[74.31+8×7%+（70×13%+10×7%）×（1-30%）+（34+20×7%）×（1-5%）=74.31+0.56+6.86+33.63=115.36（萬元）

　　（8）國內銷售環(huán)節(jié)應繳納增值稅=180.54-115.36＝65.18（萬元）

　?。?）公司當月應繳納城市維護建設稅和教育費附加=（111.69+65.18）×（7%+3%）= 17.69（萬元）

　　2.【正確答案】（1）應繳納的各項稅金

　　①應繳納消費稅

　?。?7550÷（1+17%）×10%+40×17.55÷（1+17%）×10%+5×12×（1+8%）÷（1－10%）×10%

　?。?500+60+7.2

　?。?567.2（萬元）

　　②增值稅

　　銷項稅額

　?。?7550÷（1+17%）×17%+40×15×17%+5×12×（1+8%）÷（1－10%）×17%

　　＝2550+102+12.24

　?。?664.24（萬元）

　　進項稅額

　　＝850+200×7%+300×7%+500×10%+30×7%

　?。?50+14+21+50+2.1

　?。?37.1（萬元）

　　應繳納增值稅＝2664.24－937.1＝1727.14（萬元）

　?、蹜U納營業(yè)稅

　?。?200×5%+（560－420）×5%＝67（萬元）

　?、軕U納城市維護建設稅和教育費附加

　?。剑?567.2+1727.14+67）×7%+（1567.2+1727.14+67）×3%

　?。?36.13（萬元）

　?、萃恋卦鲋刀?/p>

　　轉讓舊生產車間的土地增值額

　　＝1200－1500×30%－80－20－1200×5%×（1+7%+3%）

　　＝1200－450－80－20－66

　?。?200－616＝584（萬元）

　　增值率＝584÷616×100%＝94.81%

　　應繳納土地增值稅＝584×40%－616×5%

　?。?33.6－30.8＝202.8（萬元）

　　轉讓土地使用權的土地增值額

　?。?60－420－6－（560－420）×5%×（1+7%+3%）

　　＝560－433.7＝126.3（萬元）

　　增值率＝126.3÷433.7×100%＝29.12%

　　應繳納土地增值稅＝126.3×30%＝37.89（萬元）

　　合計應納土地增值稅＝240.69（萬元）

　?。?）實現(xiàn)的收入總額

　?。?7550÷（1+17%）+40×17.55÷（1+17%）+5×12×（1+8%）÷（1-10%）+1200+560

　　＝15000+600+72+1200+560

　?。?7432（萬元）

　?。?）應扣除的銷售成本

　?。剑?000+40）×10+5×12+600+420＝11480（萬元）

　　【提示】A型車的成本要根據(jù)題目條件第3點中相關內容折算。

　?。?）應扣除的銷售稅金及附加

　?。?567.2+67+336.13+240.69

　?。?211.02（萬元）

　?。?）應扣除的銷售費用

　　＝300×（1－7%）+160+80+20+6+17432×2%+17432×0.5%+90

　?。?79+160+80+20+6+348.64+87.16+90

　?。?070.8（萬元）

　　（6）應扣除的管理費用＝1100+17432×0.3%+3+280

　?。?435.3（萬元）

　?。?）應扣除的財務費用

　?。剑?00－600）+600÷6%×50%×5%

　　＝550（萬元）

　　【提示】利息調整涉及關聯(lián)方借款利息的規(guī)定：不得超過同期銀行貸款利率；不能超過本企業(yè)注冊資本的50％。

　?。?）準許扣除的工資、工資附加"三費"標準及調增金額

　?。?500－1200×0.08×12×（1+14%+1.5%）

　　＝1500－1330.56＝169.44（萬元）

　　【提示】①企業(yè)不能出具《工會經費撥繳款專用收據(jù)》，不能列支工會經費。②自2006年7月1日起，計稅工資標準提高至每人1600元/月。

　?。?）2003年應繳納的企業(yè)所得稅

　　＝（17432－11480－2211.02－1070.8－1435.3－550+169.44）×33%

　?。?54.32×33%＝281.93（萬元）

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