提示：審計(jì)沖刺階段 重點(diǎn)難點(diǎn)講解（一）

　　1、重點(diǎn)內(nèi)容提示：沖刺班部分講義；體現(xiàn)知識(shí)點(diǎn)之間的聯(lián)系，串聯(lián)全書。

　　第一章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概論

　　一、審計(jì)的概念

　　財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見：

　?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；

　?。ǘ┴?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　二、審計(jì)的方法

　　三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系

　　第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理

　　一、業(yè)務(wù)范圍

　?。ㄒ唬徲?jì)業(yè)務(wù)

　　（二）審閱業(yè)務(wù)

　?。ㄈ┢渌b證業(yè)務(wù)

　?。ㄋ模┫嚓P(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)

　　二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式

　　第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范

　　一、獨(dú)立性

　?。ㄒ唬┆?dú)立性的含義

　?。?）注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性。

　　（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員有義務(wù)識(shí)別和評(píng)價(jià)可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅的各種環(huán)境和關(guān)系，并采取適當(dāng)行動(dòng)消除這些威脅或運(yùn)用防范措施將其降至可接受水平。

　?。ǘ┩{獨(dú)立性的情形

　　可能威脅獨(dú)立性的情形包括：經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力。

　　（三）防范措施

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員有責(zé)任考慮執(zhí)業(yè)環(huán)境、對(duì)獨(dú)立性的威脅和能夠消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩降姆婪洞胧?/p>

　　防范措施可以分為三類：由職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施；鑒證客戶內(nèi)部的防范措施；會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身制度和程序中的防范措施。

　　二、收費(fèi)與傭金

　?。ㄒ唬┦召M(fèi)報(bào)價(jià)明顯低于前任或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所相應(yīng)報(bào)價(jià)的情況；

　?。ǘ┗蛴惺召M(fèi)

　?。ㄈ﹤蚪?/p>

　　三、與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作

　?。ㄒ唬┳?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其向鑒證客戶提供的非鑒證服務(wù)與鑒證服務(wù)是否相容做出評(píng)價(jià)。

　?。ǘ?huì)計(jì)師事務(wù)所不得為上市公司同時(shí)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)。

　?。ㄈ?huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的董事（包括獨(dú)立董事）、經(jīng)理以及其他關(guān)鍵管理職務(wù)。

　　四、接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)

　?。ㄒ唬┣昂笕巫?cè)會(huì)計(jì)師的含義

　　（二）接受委托前的溝通

　?。ㄈ┙邮芪泻蟮臏贤?/p>

　　五、廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳

　　第四章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

　　一、鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則

　?。ㄒ唬╄b證業(yè)務(wù)要素和目標(biāo)

　?。ǘI(yè)務(wù)承接

　　（三）鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系

　?。ㄋ模╄b證對(duì)象

　　（五）標(biāo)準(zhǔn)

　?。┳C據(jù)

　　（七）鑒證報(bào)告

　　二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則

　　（一）質(zhì)量控制制度的要素

　?。ǘ?duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

　?。ㄈ┞殬I(yè)道德規(guī)范

　?。ㄋ模┛蛻絷P(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

　　（五）人力資源

　?。I(yè)務(wù)執(zhí)行

　　（七）業(yè)務(wù)工作底稿

　?。ò耍┍O(jiān)控

　　第五章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

　　一、經(jīng)營失敗、審計(jì)失敗和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　經(jīng)營失敗、審計(jì)失敗和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義和關(guān)系

　　（1）在發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)，有可能被追究法律責(zé)任；

　?。?）發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因如果是注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有嚴(yán)格遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，就有審計(jì)失??；

　?。?）在被審計(jì)單位經(jīng)營失敗時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往被追究是否存在審計(jì)失敗。

　　二、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的認(rèn)定

　　三、相關(guān)司法解釋

　　第六章 審計(jì)目標(biāo)

　　一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任的劃分

　?。ㄒ唬┍粚徲?jì)單位管理層與治理層的責(zé)任

　?。ǘ┳?cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　（三）兩種責(zé)任不能相互替代

　　二被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定及具體審計(jì)目標(biāo)的確定

　?。ㄒ唬┡c各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定及具體審計(jì)目標(biāo)

　　（二）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定及具體審計(jì)目標(biāo)

　　（三）與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定及具體審計(jì)目標(biāo)

　　第七章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿

　　一、審計(jì)證據(jù)的特性

　?。ㄒ唬徲?jì)證據(jù)充分性、適當(dāng)性的含義

　?。ǘ┏浞中院瓦m當(dāng)性之間的關(guān)系

　?。ㄈ┰u(píng)價(jià)充分性和適當(dāng)性時(shí)的特殊考慮

　　二、獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序

　　三、分析程序

　?。ㄒ唬┓治龀绦蛴米黠L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　?。ǘ┓治龀绦蛴米鲗?shí)質(zhì)性程序

　?。ㄈ┓治龀绦蛴糜诳傮w復(fù)核

　　四、審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍

　?。ㄒ唬徲?jì)工作底稿的總體要求

　　（二）審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍

　　五、審計(jì)工作底稿的歸檔

　　第八章 計(jì)劃審計(jì)工作

　　一、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

　?。ㄒ唬┗緝?nèi)容

　?。ǘ徲?jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮

　　（1）考慮特定需要

　?。?）集團(tuán)審計(jì)

　　（3）連續(xù)審計(jì)

　?。?）審計(jì)業(yè)務(wù)的變更

　　二、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

　?。ㄒ唬┛傮w審計(jì)策略

　?。ǘ┚唧w審計(jì)計(jì)劃

　?。ㄈ徲?jì)過程中對(duì)計(jì)劃的更改

　?。ㄋ模┡c管理層和治理層的溝通

　　三、審計(jì)重要性

　?。ㄒ唬┲匾缘暮x

　　（二）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

　?。ㄈ┲匾缘倪\(yùn)用

　?。?）計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估

　?。?）對(duì)計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整

　?。?）評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響

　　四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　（一）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　?。ǘz查風(fēng)險(xiǎn)

　?。ㄈz查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系

　　第九章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　?。ㄒ唬╋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的具體內(nèi)容

　?。ǘ╋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的要求：是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)的收集、更新和分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)程序。

　　二、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　?。ㄒ唬┗舅悸?/p>

　　了解到的具體情況：

　?。?）考慮是否容易導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)

　?。?）導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)及具體體現(xiàn)

　?。ǘ┝私獗粚徲?jì)單位的內(nèi)部控制

　　1.基本思路

　　2.業(yè)務(wù)流程層面了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的步驟

　　四、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　?。ㄒ唬┳R(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序

　?。ǘ﹥H通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　?。ㄈ┡c治理層和管理層的溝通

　　第十章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

　　一、針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施

　?。ㄒ唬┛傮w應(yīng)對(duì)措施

　?。ǘ┛傮w應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案的影響

　　二、針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序

　　三、控制測(cè)試

　　（一）控制測(cè)試的含義和要求

　?。ǘ┛刂茰y(cè)試的性質(zhì)

　?。?）控制測(cè)試的性質(zhì)的含義

　?。?）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響

　　（三）控制測(cè)試的時(shí)間

　?。ㄋ模┛刂茰y(cè)試的范圍

　　四、實(shí)質(zhì)性程序

　?。ㄒ唬?shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)

　?。ǘ?shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

　　（三）實(shí)質(zhì)性程序的范圍

　　第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮

　　一、舞弊發(fā)生的因素

　　二、治理層、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　?。ㄒ唬┲卫韺?、管理層的責(zé)任

　　（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　三、在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)過程中對(duì)舞弊的考慮

　?。ㄒ唬┰u(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　?。ǘ┽槍?duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序

　　（三）針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序

　　四、與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

　　第十二章 審計(jì)抽樣

　　一、選取測(cè)試項(xiàng)目的方法

　?。ㄒ唬┻x取全部項(xiàng)目

　?。ǘ┻x取特定項(xiàng)目

　?。ㄈ徲?jì)抽樣

　　二、審計(jì)抽樣概述

　?。ㄒ唬┏闃语L(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　?。ǘ颖驹O(shè)計(jì)

　?。?）總體應(yīng)當(dāng)適當(dāng)、完整

　?。?）分層

　?。ㄈ颖具x取

　　（四）樣本結(jié)果評(píng)價(jià)

　?。?）分析樣本誤差

　　（2）推斷總體誤差

　?。?）形成審計(jì)結(jié)論

　　三、控制測(cè)試中抽樣方法的運(yùn)用

　　四、實(shí)質(zhì)性程序中抽樣技術(shù)的運(yùn)用

　?。ㄒ唬┓墙y(tǒng)計(jì)抽樣

　?。ǘ┙y(tǒng)計(jì)抽樣

　　第十三章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)

　　一、銷售收款內(nèi)部控制及其測(cè)試

　　二、主營業(yè)務(wù)收入的審計(jì)

　?。ㄒ唬z查主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)、計(jì)量（真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、截止）

　?。ǘ┓治龀绦?/p>

　　（三）實(shí)施銷售的截止測(cè)試（參考教材P314頁倒數(shù)1、2、3段內(nèi)容）

　　三、應(yīng)收賬款的審計(jì)

　?。ㄒ唬┓治鰬?yīng)收賬款賬齡

　?。ǘ┓治龀绦?/p>

　　（三）函證應(yīng)收賬款

　?。ㄋ模?yīng)收賬款的重分類

　　四、壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)

　　第十四章 采購與付款循環(huán)審計(jì)

　　一、采購付款的內(nèi)部控制及其測(cè)試

　　二、應(yīng)付賬款審計(jì)

　?。ㄒ唬┓治龀绦?/p>

　?。ǘ┎檎椅慈胭~的應(yīng)付賬款（參考教材P351頁）

　　三、固定資產(chǎn)的審計(jì)

　?。ㄒ唬┓治龀绦?/p>

　?。ǘ?shí)地檢查重要固定資產(chǎn)

　　（三）檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　?。ㄋ模z查固定資產(chǎn)的增加

　　（五）檢查固定資產(chǎn)的減少

　?。z查固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

　?。ㄆ撸z查固定資產(chǎn)對(duì)抵押、擔(dān)保

　　四、累計(jì)折舊的審計(jì)

　　五、其他相關(guān)賬戶的審計(jì)

　?。ㄒ唬o形資產(chǎn)審計(jì)

　?。ǘ┰诮üこ痰膶徲?jì)

　　第十五章 存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)

　　一、存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)的內(nèi)部控制

　　二、存貨監(jiān)盤

　?。ㄒ唬┲贫ūO(jiān)盤計(jì)劃

　?。ǘ?shí)施監(jiān)盤程序

　?。?）觀察程序

　?。?）檢查程序

　?。?）需要特別關(guān)注的情況

　?。?）對(duì)特殊類型存貨的監(jiān)盤

　?。ㄈ┨厥馇闆r的處理

　　三、存貨計(jì)價(jià)測(cè)試

　　四、應(yīng)付職工薪酬審計(jì)

　?。ㄒ唬┓治龀绦?/p>

　?。ǘ?yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容

　?。ㄈz查應(yīng)付職工薪酬的計(jì)量和確認(rèn)

　　五、營業(yè)成本審計(jì)

　　第十六章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)

　　一、借款的審計(jì)

　?。ㄒ唬┒唐诮杩畹膶?shí)質(zhì)性程序

　?。ǘ╅L(zhǎng)期借款的實(shí)質(zhì)性程序

　　二、投資審計(jì)（注意相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)）

　　（一）監(jiān)盤或函證以查明與投資相關(guān)的項(xiàng)目是否存在、是否屬于被審計(jì)單位

　?。ǘz查投資的增加和處置

　?。ㄈz查期末計(jì)價(jià)是否正確

　　（四）金融資產(chǎn)的分類

　　第十七章 貨幣資金審計(jì)

　　一、貨幣資金的內(nèi)部控制及其測(cè)試

　　二、現(xiàn)金的審計(jì)

　?。ㄒ唬┍O(jiān)盤庫存現(xiàn)金

　　（二）抽查大額現(xiàn)金收支

　　三、銀行存款的審計(jì)

　　（一）取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　?。ǘ┖C銀行存款余額

　?。ㄈz查銀行存單