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1、重點(diǎn)內(nèi)容提示:沖刺班部分講義;體現(xiàn)知識(shí)點(diǎn)之間的聯(lián)系,串聯(lián)全書。
第一章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概論
一、審計(jì)的概念
財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見:
?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制;
?。ǘ┴?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
二、審計(jì)的方法
三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系
第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理
一、業(yè)務(wù)范圍
?。ㄒ唬徲?jì)業(yè)務(wù)
?。ǘ忛啒I(yè)務(wù)
(三)其他鑒證業(yè)務(wù)
?。ㄋ模┫嚓P(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)
二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式
第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范
一、獨(dú)立性
?。ㄒ唬┆?dú)立性的含義
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性。
?。?)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員有義務(wù)識(shí)別和評(píng)價(jià)可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅的各種環(huán)境和關(guān)系,并采取適當(dāng)行動(dòng)消除這些威脅或運(yùn)用防范措施將其降至可接受水平。
?。ǘ┩{獨(dú)立性的情形
可能威脅獨(dú)立性的情形包括:經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力。
(三)防范措施
會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組成員有責(zé)任考慮執(zhí)業(yè)環(huán)境、對(duì)獨(dú)立性的威脅和能夠消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩降姆婪洞胧?/p>
防范措施可以分為三類:由職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施;鑒證客戶內(nèi)部的防范措施;會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身制度和程序中的防范措施。
二、收費(fèi)與傭金
?。ㄒ唬┦召M(fèi)報(bào)價(jià)明顯低于前任或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所相應(yīng)報(bào)價(jià)的情況;
?。ǘ┗蛴惺召M(fèi)
?。ㄈ﹤蚪?/p>
三、與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作
?。ㄒ唬┳?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其向鑒證客戶提供的非鑒證服務(wù)與鑒證服務(wù)是否相容做出評(píng)價(jià)。
(二)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為上市公司同時(shí)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)。
?。ㄈ?huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的董事(包括獨(dú)立董事)、經(jīng)理以及其他關(guān)鍵管理職務(wù)。
四、接任前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)
?。ㄒ唬┣昂笕巫?cè)會(huì)計(jì)師的含義
?。ǘ┙邮芪星暗臏贤?/p>
?。ㄈ┙邮芪泻蟮臏贤?/p>
五、廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳
第四章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
一、鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則
(一)鑒證業(yè)務(wù)要素和目標(biāo)
?。ǘI(yè)務(wù)承接
?。ㄈ╄b證業(yè)務(wù)三方關(guān)系
?。ㄋ模╄b證對(duì)象
?。ㄎ澹?biāo)準(zhǔn)
?。┳C據(jù)
(七)鑒證報(bào)告
二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則
?。ㄒ唬┵|(zhì)量控制制度的要素
?。ǘ?duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任
?。ㄈ┞殬I(yè)道德規(guī)范
(四)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持
?。ㄎ澹┤肆Y源
?。I(yè)務(wù)執(zhí)行
(七)業(yè)務(wù)工作底稿
?。ò耍┍O(jiān)控
第五章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任
一、經(jīng)營失敗、審計(jì)失敗和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)營失敗、審計(jì)失敗和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義和關(guān)系
(1)在發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí),有可能被追究法律責(zé)任;
?。?)發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因如果是注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有嚴(yán)格遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,就有審計(jì)失?。?/p>
?。?)在被審計(jì)單位經(jīng)營失敗時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往被追究是否存在審計(jì)失敗。
二、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的認(rèn)定
三、相關(guān)司法解釋
第六章 審計(jì)目標(biāo)
一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任的劃分
(一)被審計(jì)單位管理層與治理層的責(zé)任
?。ǘ┳?cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
(三)兩種責(zé)任不能相互替代
二被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定及具體審計(jì)目標(biāo)的確定
?。ㄒ唬┡c各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定及具體審計(jì)目標(biāo)
?。ǘ┡c期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定及具體審計(jì)目標(biāo)
?。ㄈ┡c列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定及具體審計(jì)目標(biāo)
第七章 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿
一、審計(jì)證據(jù)的特性
?。ㄒ唬徲?jì)證據(jù)充分性、適當(dāng)性的含義
?。ǘ┏浞中院瓦m當(dāng)性之間的關(guān)系
?。ㄈ┰u(píng)價(jià)充分性和適當(dāng)性時(shí)的特殊考慮
二、獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序
三、分析程序
(一)分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
?。ǘ┓治龀绦蛴米鲗?shí)質(zhì)性程序
?。ㄈ┓治龀绦蛴糜诳傮w復(fù)核
四、審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍
?。ㄒ唬徲?jì)工作底稿的總體要求
(二)審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍
五、審計(jì)工作底稿的歸檔
第八章 計(jì)劃審計(jì)工作
一、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容
?。ㄒ唬┗緝?nèi)容
?。ǘ徲?jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮
?。?)考慮特定需要
(2)集團(tuán)審計(jì)
(3)連續(xù)審計(jì)
?。?)審計(jì)業(yè)務(wù)的變更
二、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃
(一)總體審計(jì)策略
?。ǘ┚唧w審計(jì)計(jì)劃
?。ㄈ徲?jì)過程中對(duì)計(jì)劃的更改
(四)與管理層和治理層的溝通
三、審計(jì)重要性
(一)重要性的含義
?。ǘ┲匾耘c審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系
?。ㄈ┲匾缘倪\(yùn)用
(1)計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)對(duì)重要性的評(píng)估
?。?)對(duì)計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整
(3)評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響
四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
?。ㄒ唬┲卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
?。ǘz查風(fēng)險(xiǎn)
?。ㄈz查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系
第九章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
?。ㄒ唬╋L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的具體內(nèi)容
(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的要求:是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)的收集、更新和分析信息的過程,貫穿于整個(gè)審計(jì)程序。
二、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
(一)基本思路
了解到的具體情況:
?。?)考慮是否容易導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)
?。?)導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)及具體體現(xiàn)
?。ǘ┝私獗粚徲?jì)單位的內(nèi)部控制
1.基本思路
2.業(yè)務(wù)流程層面了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的步驟
四、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
?。ㄒ唬┳R(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序
?。ǘ﹥H通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
?。ㄈ┡c治理層和管理層的溝通
第十章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
一、針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施
?。ㄒ唬┛傮w應(yīng)對(duì)措施
?。ǘ┛傮w應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案的影響
二、針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序
三、控制測(cè)試
?。ㄒ唬┛刂茰y(cè)試的含義和要求
?。ǘ┛刂茰y(cè)試的性質(zhì)
?。?)控制測(cè)試的性質(zhì)的含義
?。?)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響
?。ㄈ┛刂茰y(cè)試的時(shí)間
?。ㄋ模┛刂茰y(cè)試的范圍
四、實(shí)質(zhì)性程序
(一)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)
?。ǘ?shí)質(zhì)性程序的時(shí)間
?。ㄈ?shí)質(zhì)性程序的范圍
第十一章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮
一、舞弊發(fā)生的因素
二、治理層、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
?。ㄒ唬┲卫韺?、管理層的責(zé)任
?。ǘ┳?cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
三、在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)過程中對(duì)舞弊的考慮
?。ㄒ唬┰u(píng)估時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)
(二)針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序
?。ㄈ┽槍?duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序
四、與管理層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通
第十二章 審計(jì)抽樣
一、選取測(cè)試項(xiàng)目的方法
?。ㄒ唬┻x取全部項(xiàng)目
(二)選取特定項(xiàng)目
?。ㄈ徲?jì)抽樣
二、審計(jì)抽樣概述
?。ㄒ唬┏闃语L(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
?。ǘ颖驹O(shè)計(jì)
(1)總體應(yīng)當(dāng)適當(dāng)、完整
?。?)分層
?。ㄈ颖具x取
?。ㄋ模颖窘Y(jié)果評(píng)價(jià)
?。?)分析樣本誤差
(2)推斷總體誤差
?。?)形成審計(jì)結(jié)論
三、控制測(cè)試中抽樣方法的運(yùn)用
四、實(shí)質(zhì)性程序中抽樣技術(shù)的運(yùn)用
?。ㄒ唬┓墙y(tǒng)計(jì)抽樣
?。ǘ┙y(tǒng)計(jì)抽樣
第十三章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)
一、銷售收款內(nèi)部控制及其測(cè)試
二、主營業(yè)務(wù)收入的審計(jì)
?。ㄒ唬z查主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)、計(jì)量(真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、截止)
(二)分析程序
?。ㄈ?shí)施銷售的截止測(cè)試(參考教材P314頁倒數(shù)1、2、3段內(nèi)容)
三、應(yīng)收賬款的審計(jì)
?。ㄒ唬┓治鰬?yīng)收賬款賬齡
?。ǘ┓治龀绦?/p>
(三)函證應(yīng)收賬款
(四)應(yīng)收賬款的重分類
四、壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)
第十四章 采購與付款循環(huán)審計(jì)
一、采購付款的內(nèi)部控制及其測(cè)試
二、應(yīng)付賬款審計(jì)
?。ㄒ唬┓治龀绦?/p>
?。ǘ┎檎椅慈胭~的應(yīng)付賬款(參考教材P351頁)
三、固定資產(chǎn)的審計(jì)
(一)分析程序
?。ǘ?shí)地檢查重要固定資產(chǎn)
?。ㄈz查固定資產(chǎn)的所有權(quán)
(四)檢查固定資產(chǎn)的增加
?。ㄎ澹z查固定資產(chǎn)的減少
(六)檢查固定資產(chǎn)的后續(xù)支出
?。ㄆ撸z查固定資產(chǎn)對(duì)抵押、擔(dān)保
四、累計(jì)折舊的審計(jì)
五、其他相關(guān)賬戶的審計(jì)
?。ㄒ唬o形資產(chǎn)審計(jì)
?。ǘ┰诮üこ痰膶徲?jì)
第十五章 存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)
一、存貨與倉儲(chǔ)循環(huán)的內(nèi)部控制
二、存貨監(jiān)盤
?。ㄒ唬┲贫ūO(jiān)盤計(jì)劃
(二)實(shí)施監(jiān)盤程序
?。?)觀察程序
?。?)檢查程序
?。?)需要特別關(guān)注的情況
(4)對(duì)特殊類型存貨的監(jiān)盤
?。ㄈ┨厥馇闆r的處理
三、存貨計(jì)價(jià)測(cè)試
四、應(yīng)付職工薪酬審計(jì)
?。ㄒ唬┓治龀绦?/p>
?。ǘ?yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容
?。ㄈz查應(yīng)付職工薪酬的計(jì)量和確認(rèn)
五、營業(yè)成本審計(jì)
第十六章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)
一、借款的審計(jì)
?。ㄒ唬┒唐诮杩畹膶?shí)質(zhì)性程序
?。ǘ╅L(zhǎng)期借款的實(shí)質(zhì)性程序
二、投資審計(jì)(注意相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí))
?。ㄒ唬┍O(jiān)盤或函證以查明與投資相關(guān)的項(xiàng)目是否存在、是否屬于被審計(jì)單位
(二)檢查投資的增加和處置
?。ㄈz查期末計(jì)價(jià)是否正確
(四)金融資產(chǎn)的分類
第十七章 貨幣資金審計(jì)
一、貨幣資金的內(nèi)部控制及其測(cè)試
二、現(xiàn)金的審計(jì)
?。ㄒ唬┍O(jiān)盤庫存現(xiàn)金
?。ǘ┏椴榇箢~現(xiàn)金收支
三、銀行存款的審計(jì)
?。ㄒ唬┤〉貌z查銀行存款余額調(diào)節(jié)表
?。ǘ┖C銀行存款余額
?。ㄈz查銀行存單
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