關(guān)于2007年度稅務(wù)師事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師年檢工作的通知

關(guān)于2007年度稅務(wù)師事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師年檢工作的通知
國(guó)稅函〔2008〕117號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　為貫徹落實(shí)全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師管理工作精神，實(shí)現(xiàn)行業(yè)監(jiān)管工作的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移，現(xiàn)將稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“事務(wù)所”）及注冊(cè)稅務(wù)師2007年度檢查（以下簡(jiǎn)稱“年檢”）的有關(guān)問(wèn)題通知如下：

　　一、 年檢時(shí)間

　　年檢時(shí)間為2008年2月11日至5月31日；年檢年度為2007年1月1日至12月31日。

　　二、年檢對(duì)象

　　經(jīng)批準(zhǔn)成立的事務(wù)所及分所和執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師。

　　三、年檢內(nèi)容

　　2007年檢工作以執(zhí)業(yè)質(zhì)量為重點(diǎn)，對(duì)事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師遵循業(yè)務(wù)規(guī)程、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等方面進(jìn)行全面檢查，同時(shí)對(duì)執(zhí)業(yè)資格、執(zhí)業(yè)行為等方面也要進(jìn)行檢查。

　　四、事務(wù)所年檢項(xiàng)目與處理標(biāo)準(zhǔn)

　　（一）執(zhí)業(yè)質(zhì)量

　　1.凡具有下列情形之一的，年檢不予通過(guò)，責(zé)令2個(gè)月內(nèi)整改，情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令其整改期間停止執(zhí)業(yè)，收回事務(wù)所執(zhí)業(yè)證；整改期滿仍達(dá)不到規(guī)定要求的，注銷事務(wù)所執(zhí)業(yè)證。

　?。?）未與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)或業(yè)務(wù)約定書(shū)填寫(xiě)不全；

　?。?）未按規(guī)定編制業(yè)務(wù)工作底稿或編制業(yè)務(wù)工作底稿不完整、記錄不清晰；

　?。?）業(yè)務(wù)工作底稿未建立逐級(jí)復(fù)核制度或業(yè)務(wù)工作底稿復(fù)核不規(guī)范；

　?。?）鑒證報(bào)告內(nèi)容不完整或鑒證報(bào)告不規(guī)范；

　?。?）鑒證報(bào)告未實(shí)行三級(jí)審核簽發(fā)制度或流于形式；

　?。?）未獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持鑒證結(jié)論；

　?。?）因過(guò)失出具不恰當(dāng)?shù)蔫b證報(bào)告；

　?。?）業(yè)務(wù)檔案資料不完整，管理制度不健全。

　　2.凡具有下列情形之一的，年檢不予通過(guò)，責(zé)令其停止執(zhí)業(yè)，收回事務(wù)所執(zhí)業(yè)證。

　?。?）隱瞞發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，出具不實(shí)鑒證報(bào)告；

　?。?）與委托方串通作弊，故意出具虛假鑒證報(bào)告。

　　（二）執(zhí)業(yè)資格

　　凡具有下列情形之一的，年檢不予通過(guò)，責(zé)令2個(gè)月內(nèi)整改，情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令其整改期間停止執(zhí)業(yè)，收回事務(wù)所執(zhí)業(yè)證；整改期滿仍達(dá)不到規(guī)定要求的，注銷事務(wù)所執(zhí)業(yè)證，并向社會(huì)公告。

　　1.注冊(cè)稅務(wù)師或從業(yè)人員未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；

　　2.發(fā)起人或合伙人以及出資人不符合規(guī)定條件；

　　3.事務(wù)所發(fā)起人同時(shí)在2個(gè)以上事務(wù)所出資或執(zhí)業(yè)；

　　4.事項(xiàng)變更未按規(guī)定和程序辦理相關(guān)手續(xù)；

　　5.分所設(shè)立和管理不符合規(guī)定要求；

　　6.無(wú)正當(dāng)理由拒絕在規(guī)定時(shí)間參加年檢。

　?。ㄈ┢渌矫?/p>

　　1.凡具有下列情形之一的，年檢不予通過(guò)，責(zé)令2個(gè)月內(nèi)整改，情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令其整改期間停止執(zhí)業(yè)，收回事務(wù)所執(zhí)業(yè)證；整改期滿仍達(dá)不到規(guī)定要求的，向社會(huì)公告。

　　（1） 采取強(qiáng)迫、欺詐等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)；

　　（2）受到《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》第四十三條、第四十四條所列行政處罰；

　　（3）未按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)及繳納稅款或有偷稅行為。

　　2.受到《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》第四十五條所列行政處罰情節(jié)嚴(yán)重的，年檢不予通過(guò)，注銷事務(wù)所執(zhí)業(yè)證，并向社會(huì)公告。

　　五、執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師年檢項(xiàng)目與處理標(biāo)準(zhǔn)

　?。ㄒ唬┓簿哂邢铝星樾沃坏?，年檢不予通過(guò)，責(zé)令2個(gè)月內(nèi)整改，整改期間不得對(duì)外行使注冊(cè)稅務(wù)師簽字權(quán)；整改期滿仍達(dá)不到規(guī)定要求的，注銷執(zhí)業(yè)資格。

　　1.同時(shí)在2個(gè)以上事務(wù)所出資或進(jìn)行虛假出資；

　　2.允許或默認(rèn)他人以本人名義作為事務(wù)所出資人出資；

　　3.允許或默認(rèn)他人以本人名義接受事務(wù)所其他出資人轉(zhuǎn)讓股份。

　?。ǘ┓簿哂邢铝星樾沃坏?，年檢不予通過(guò)，不得繼續(xù)執(zhí)業(yè)，注銷其執(zhí)業(yè)資格：

　　1.同時(shí)在2個(gè)以上事務(wù)所或其他社會(huì)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)又不改正；

　　2.連續(xù)2年有不良執(zhí)業(yè)記錄；

　　3.連續(xù)2年未參加年檢；

　　4.無(wú)正當(dāng)理由拒絕在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行年檢。

　?。ㄈ┚哂小蹲?cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》第二十五條、第二十六條所列行為2次以上處罰記錄的，年檢不予通過(guò)，注銷執(zhí)業(yè)資格。

　　（四）受到《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》第四十二條和第四十四條所列行政處罰的，在年檢公告時(shí)向社會(huì)公告。

　?。ㄎ澹┦艿健蹲?cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》第四十五條所列行政處罰情節(jié)嚴(yán)重的，注銷執(zhí)業(yè)資格并向社會(huì)公告。

　　六、年檢報(bào)送材料

　　（一）事務(wù)所

　　1.《稅務(wù)師事務(wù)所年檢登記表》（附件1）；

　　2.事務(wù)所執(zhí)業(yè)證（副本）和工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本）復(fù)印件；

　　3.《稅務(wù)師事務(wù)所人員情況表》（附件2）；

　　4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

　?。ǘ﹫?zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師

　　1.《注冊(cè)稅務(wù)師年檢登記表》（附件3）；

　　2.注冊(cè)稅務(wù)師資格證書(shū)、注冊(cè)證書(shū)原件及復(fù)印件。

　　七、年檢方式與程序

　?。ㄒ唬?注冊(cè)稅務(wù)師和事務(wù)所自檢

　　事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)按照本通知年檢的內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)首先進(jìn)行自檢，事務(wù)所應(yīng)填寫(xiě)年檢登記表，并對(duì)填寫(xiě)材料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師也應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)年檢登記表，事務(wù)所負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)表中的內(nèi)容予以審查并簽署意見(jiàn)；自檢結(jié)束后，事務(wù)所應(yīng)將《稅務(wù)師事務(wù)所年檢登記表》和《注冊(cè)稅務(wù)師年檢登記表》以及年檢要求報(bào)送的其他材料報(bào)所在地縣稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　?。ǘ┦?、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)審核

　　縣稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)分別對(duì)事務(wù)所上報(bào)的年檢材料逐項(xiàng)進(jìn)行審驗(yàn)，并簽署意見(jiàn)加蓋公章，而后將年檢材料報(bào)市稅務(wù)機(jī)關(guān)；市稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)年檢材料進(jìn)行審核并簽署意見(jiàn)加蓋公章后，將年檢材料匯總后上報(bào)省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心。

　?。ㄈ┦∽?cè)稅務(wù)師管理中心組織檢查

　　省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心對(duì)市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)的年檢材料進(jìn)行復(fù)查，并根據(jù)需要對(duì)本地區(qū)的事務(wù)所進(jìn)行實(shí)地抽查；檢查結(jié)束后，在《稅務(wù)師事務(wù)所年檢登記表》和《注冊(cè)稅務(wù)師年檢登記表》中簽署年檢意見(jiàn)，填寫(xiě)《注冊(cè)稅務(wù)師及稅務(wù)師事務(wù)所年檢情況匯總表》（附件4），并將年檢結(jié)果在本地區(qū)主要報(bào)刊及行業(yè)網(wǎng)站進(jìn)行公告，同時(shí)以文件形式發(fā)送市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　?。ㄋ模┤珖?guó)重點(diǎn)抽查

　　國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)各地年檢開(kāi)展情況組織重點(diǎn)抽查，并將抽查情況進(jìn)行通報(bào)。

　　八、年檢要求

　?。ㄒ唬└叨戎匾暎y(tǒng)一部署。開(kāi)展注冊(cè)稅務(wù)師和事務(wù)所年檢是加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管的重要手段，是促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展的有效途徑，各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要高度重視，充分發(fā)揮注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)工作小組的作用，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)與協(xié)調(diào)配合，并根據(jù)本通知精神，結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況，統(tǒng)一部署，確保年檢工作有序開(kāi)展。具體工作由省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

　　（二）突出重點(diǎn)，取得實(shí)效。各地要嚴(yán)格按照本通知規(guī)定的年檢內(nèi)容、處理標(biāo)準(zhǔn)和年檢程序，并結(jié)合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]9號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]10號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，重點(diǎn)對(duì)事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查。要進(jìn)一步細(xì)化年檢項(xiàng)目，將工作落實(shí)到位。對(duì)違規(guī)違法行為要加大處罰力度，確保年檢工作取得實(shí)效。對(duì)通過(guò)和未通過(guò)的事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師要予以記錄，及時(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)通報(bào)，并向社會(huì)公告。

　　（三）總結(jié)上報(bào)，情況反饋。年檢工作結(jié)束后，各地應(yīng)及時(shí)進(jìn)行總結(jié)，并于2008年6月30日前將年檢工作總結(jié)報(bào)告及《注冊(cè)稅務(wù)師及稅務(wù)師事務(wù)所年檢情況匯總表》，上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局（注冊(cè)稅務(wù)師管理中心）。國(guó)家稅務(wù)總局將各地年檢開(kāi)展情況及抽查情況進(jìn)行通報(bào)，對(duì)年檢開(kāi)展好的地區(qū)予以表?yè)P(yáng)，同時(shí)對(duì)年檢工作不重視、落實(shí)不力的地區(qū)予以批評(píng)。

　　附件：（附件1、2、3、4、5下載>>）

　　1.稅務(wù)師事務(wù)所年檢登記表

　　2.稅務(wù)師事務(wù)所人員情況表

　　3.注冊(cè)稅務(wù)師年檢登記表

　　4.?。▍^(qū)、市）注冊(cè)稅務(wù)師及稅務(wù)師事務(wù)所年檢情況匯總表

　　5.關(guān)于填寫(xiě)注冊(cè)稅務(wù)師及稅務(wù)師事務(wù)所年檢情況報(bào)表的說(shuō)明

國(guó)家稅務(wù)總局
二〇〇八年一月三十日