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備考信息
一、單項選擇題(共30題,每題l分。每題的備選項中,只有l(wèi)個最符合題意)
1、按現(xiàn)行會計制度規(guī)定對發(fā)生減值的在建工程計提減值準(zhǔn)備,其體現(xiàn)的會計核算一般原則是( )。
A、歷史成本原則
B、謹(jǐn)慎性原則
C、配比原則
D、重要性原則
2、下列關(guān)于借貸記賬法的各項表述中,不正確的是( )。
A、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的會計等式是試算平衡的基本依據(jù)
B、有借必有貸,借貸必相等
C、收入類賬戶與費用類賬戶的結(jié)構(gòu)相同
D、資產(chǎn)類賬戶的借方登記資產(chǎn)的增加
3、如果資產(chǎn)評估人員對某項設(shè)備歷史成本的真實性有疑問,在下列各項中,該評估人員應(yīng)查找并用以證明其真實性的資料是( )。
A、固定資產(chǎn)總分類賬
B、固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬
C、記賬憑證
D、原始憑證
4、如果有確鑿證據(jù)表明企業(yè)在某金融機構(gòu)的存款全部不能收回,在沖減銀行存款的同時,應(yīng)借記的科目是( )。
A、管理費用
B、財務(wù)費用
C、營業(yè)外支出
D、待處理財產(chǎn)損溢
5、企業(yè)以應(yīng)收賬款向金融機構(gòu)申請貼現(xiàn)。貼息協(xié)議規(guī)定,貼現(xiàn)的應(yīng)收賬款到期,債務(wù)人未按期償還時,申請貼現(xiàn)的企業(yè)負(fù)有向金融機構(gòu)還款的責(zé)任。該企業(yè)對貼現(xiàn)所得款項的會計處理是( )。
A、確認(rèn)為當(dāng)期收入
B、沖減貼現(xiàn)的應(yīng)收賬款
C、不記賬但在表外登記
D、確認(rèn)為短期借款
6、對于材料已到達(dá)并驗收入庫,但發(fā)票賬單等結(jié)算憑證未到,貨款尚未支付的采購業(yè)務(wù),入庫(非月末)時的會計處理是( )。
A.按材料的暫估價值入賬
B.通過“在途物資”科目核算
C.通過“物資采購”科目核算
D.不進(jìn)行總分類核算
7、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2005年5月1日“原材料”科目借方余額為1200萬元,“材料成本差異”科目借方余額0.6萬元。本月購進(jìn)材料的價款為4500萬元,增值稅款765萬元,運費150萬元(增值稅進(jìn)項稅額扣除率為7%),計劃成本為4470萬元。本月發(fā)出材料的計劃成本為3750萬元。如果不考慮其他因素的影響,該企業(yè)2005年5月末結(jié)存原材料的實際成本為( )萬元。
A、1862.40
B、1977.60
C、2004.52
D、2070.00
8、某商業(yè)零售企業(yè)采用售價金額核算法對商品的購進(jìn)、儲存、銷售進(jìn)行核算。假設(shè)該企業(yè)2005年6月初結(jié)存商品的進(jìn)價金額為360萬元,售價金額為500萬元。本月購進(jìn)商品的進(jìn)價金額為l200萬元,售價金額為l500萬元,運費為l0萬元,本月銷售為1650萬元。如果不考慮其他因素的影響,本月的銷售成本為( )萬元。
A、1250
B、1287
C、1297
D、1650
9、甲公司2004年ll月1日購入乙公司股票22.5萬股,購買價每股6元,占甲公司短期投資總額的12%;2004年l2月31日該股票的市價為5.7元;2005年3月20日分派現(xiàn)金股利,每股0.10元;2005年4月2日出售該股票20萬股,每股售價5.8元。如果不考慮其他因素的影響,該股票的出售損益為( )元(假設(shè)出售該短期投資的同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的跌價準(zhǔn)備)。
A、40000
B、10000
C、0
D、-20000
10、投資企業(yè)對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的情況下,投資企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資后,被投資企業(yè)發(fā)生會計政策變更并調(diào)整投資前的留存收益。對此投資企業(yè)應(yīng)調(diào)整的項目是( )。
A、留存收益
B、股權(quán)投資差額
C、資本公積
D、投資成本
11. 、固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的后續(xù)支出,有資本化和費用化兩種處理方法。下列發(fā)生的各項固定資產(chǎn)后續(xù)支出中,需要進(jìn)行費用化處理的是( )。
A、延長固定資產(chǎn)使用壽命的后續(xù)支出
B、使固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高的后續(xù)支出
C、使固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實質(zhì)性降低的后續(xù)支出
D、使固定資產(chǎn)原有性能得以保持的后續(xù)支出
12、甲公司由于財務(wù)困難無法償付所欠乙公司購貨款600000元。經(jīng)雙方協(xié)商,甲公司以銀行存款60000元和一臺設(shè)備清償該項債務(wù)。甲公司用以償債設(shè)備的原價為650000元,已計提折舊350000元,公允價值400000元。乙公司對重組應(yīng)收賬款按其余額的10%計提壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素,則乙公司從甲公司取得該設(shè)備的入賬價值為( )元。
A、300000
B、400000
C、480000
D、540000
13、按照企業(yè)會計制度的規(guī)定,借款費用的處理原則是:將符合借款費用資本化條件的借款費用資本化;將不符合資本化條件的借款費用予以費用化。下列關(guān)于借款費用會計處理的表述中,正確的是( )。
A、將專門借款利息資本化時,超過專門借款總額的累計資產(chǎn)支出數(shù)所對應(yīng)的借款利息部分不應(yīng)納入資本化范圍
B、在應(yīng)予資本化的每一會計期間,借款利息資本化的金額不受限制
C、固定資產(chǎn)購建過程中發(fā)生的正常中斷如果連續(xù)超過3個月,則中斷期間發(fā)生的借款費用應(yīng)暫停資本化
D、在應(yīng)予資本化的每一會計期間,外幣專門借款匯兌差額的資本化金額應(yīng)與其資產(chǎn)支出相掛鉤
14、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時,如果債務(wù)人債務(wù)重組前的賬面價值小于將來應(yīng)付金額,則債務(wù)重組日債務(wù)人的處理方法是( )。
A、以將來應(yīng)付金額確認(rèn)為新債務(wù)的同時沖銷原債務(wù),債務(wù)重組前的賬面價值小于將來應(yīng)付金額的差額作為資本公積
B、以將來應(yīng)付金額確認(rèn)為新債務(wù)的同時沖銷原債務(wù),債務(wù)重組前的賬面價值小于將來應(yīng)付金額的差額作為遞延收益
C、債務(wù)人債務(wù)重組前的賬面價值小于將來應(yīng)付金額的差額,債務(wù)人在債務(wù)重組日不作賬務(wù)處理
D、以將來應(yīng)付金額確認(rèn)為新債務(wù)的同時沖銷原債務(wù),債務(wù)重組前的賬面價值小于將來應(yīng)付金額的差額沖減財務(wù)費用
15、下列各項中,不會影響盈余公積數(shù)額發(fā)生增減變化的是( )。
A、用法定公益金購買職工住宅
B、用法定盈余公積彌補虧損
C、用法定盈余公積轉(zhuǎn)增資本
D、用法定盈余公積分配現(xiàn)金股利
16、甲公司專門從事某種產(chǎn)品的生產(chǎn),原材料在生產(chǎn)開始時一次投入。該產(chǎn)品2005年6月份實際發(fā)生的工資及福利費用264000元;完工產(chǎn)品200件;第一道工序的在產(chǎn)品500件,完工程度為40%;第二道工序的在產(chǎn)品800件,完工程度為60%.如果采用約當(dāng)產(chǎn)量法分配完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費用,則本月完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資及福利費用為( )元。
A、35200
B、40615
C、60000
D、264000
17、甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%.2004年8月1日,甲公司與乙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定:甲公司向乙公司銷售商品一批,銷售價款為500000元(不含增值稅額);甲公司在2005年3月31日將所售商品購回,回購價為700000元(不含增值稅額)。商品已經(jīng)發(fā)出,款項已收回。該批商品的成本為350000元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費,則甲公司2004年度因此而確認(rèn)的財務(wù)費用為( )元。
A、100000
B、125000
C、150000
D、200000
18、甲公司2004年7月1日與乙公司簽訂一項勞務(wù)合同,合同期限為2年,合同總金額為900000元,客戶分兩次支付,第一次在2004年12月31日支付,第二次在勞務(wù)結(jié)束時支付。甲公司預(yù)計勞務(wù)總成本為700000元,截止2004年12月31日發(fā)生勞務(wù)成本300000元。由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難,甲公司預(yù)計已發(fā)生的勞務(wù)成本不能得到補償。則已發(fā)生的勞務(wù)成本應(yīng)轉(zhuǎn)入的會計科目是( )。
A、主營業(yè)務(wù)成本
B、管理費用
C、勞務(wù)成本
D、其他業(yè)務(wù)支出
19、甲公司2004年12月31日至2005年3月31日(財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日)之間發(fā)生的下列事項中,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是( )。
A、3月1日,發(fā)行公司債券5000萬元
B、3月6日,以10000萬元收購乙公司60%的股權(quán)
C、3月25日,接到法院通知,債務(wù)人丙公司被宣告破產(chǎn)(2004年末已對丙公司的應(yīng)收 債權(quán)計提50%的壞賬準(zhǔn)備)
D、3月28日,發(fā)生火災(zāi),存貨預(yù)計損失9000萬元(2004年末已對該存貨計提1000萬元的跌價準(zhǔn)備)
20、某公司2004年度利潤表中“主營業(yè)務(wù)成本”項目的金額為l00萬元,本年增值稅進(jìn)項稅額為20萬元;存貨的年初數(shù)為70萬元,年末數(shù)為65萬元:應(yīng)付賬款的年初數(shù)為80萬元,年末數(shù)為92萬元;預(yù)付賬款的年初數(shù)為30萬元,年末數(shù)為40萬元;當(dāng)年計入生產(chǎn)成本、制造費用中的工資費用為15萬元。假設(shè)不考慮其他因素的影響,則2004年度該公司現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額為( )萬元。
A、98
B、102
C、108
D、120
21、某企業(yè)2004年年初“利潤分配-未分配利潤”賬戶的借方余額為20萬元(未超過虧損彌補期);全年實現(xiàn)的利潤總額為300萬元;本年度發(fā)生違反稅法規(guī)定的罰款支出2萬元;企業(yè)計提的固定資產(chǎn)折舊為4萬元,按稅法規(guī)定應(yīng)計提的折舊為3萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%,采用應(yīng)付稅款法對所得稅進(jìn)行核算。該企業(yè)2004年度利潤分配表中“可供分配的利潤”項目應(yīng)填列的金額為( )萬元。
A、181.00
B、186.6l
C、201.00
D、206.61
22、在采用單項資產(chǎn)出資設(shè)立新公司、企業(yè)進(jìn)行分立式改建和合并式改建時,對新設(shè)或新建企業(yè)的建賬方式是( )。
A、一般可采取沿用舊賬的方法,在公司設(shè)立日根據(jù)資產(chǎn)評估結(jié)果將評估增減值調(diào)整入賬
B、均需在公司設(shè)立日建立新賬
C、建立“長期股權(quán)投資”科目對此進(jìn)行核算
D、建立“實收資本”科目對此進(jìn)行核算
23、某國有企業(yè)進(jìn)行股份制改造時,對固定資產(chǎn)進(jìn)行評估,產(chǎn)生評估增值并調(diào)整了有關(guān)賬戶。假設(shè)該企業(yè)2004年度因固定資產(chǎn)評估增值而多提折舊500萬元,2004年度實現(xiàn)利潤總額5000萬元,適用的所得稅稅率為33%.假定不考慮其他因素的影響,該企業(yè)2004年度的應(yīng)交所得稅為( )萬元。
A、1485
B、1650
C、1815
D、5000
24、在國有企業(yè)改制或進(jìn)行企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)交易的情況下,一般以資產(chǎn)評估價值作為參考依據(jù)。如果實際交易價格低于評估價值,對此正確的會計處理是( )。
A、直接按評估價值進(jìn)行賬務(wù)處理,不必考慮評估基準(zhǔn)日和交易完成日之間公司可能產(chǎn)生盈虧的情形
B、先按評估價值進(jìn)行賬務(wù)處理,到會計期末,再全面審查各項資產(chǎn)是否發(fā)生減值,并確定是否計提減值準(zhǔn)備
C、在按評估價值進(jìn)行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)上,將實際交易價格與評估價值的差額在企業(yè)的長期可確指資產(chǎn)中進(jìn)行分配,并將該部分差額分別計入相關(guān)資產(chǎn)價值中
D、先按實際交易價格進(jìn)行賬務(wù)處理,到會計期末,再將實際交易價格與評估價值的差額作為評估增值處理
25、國有企業(yè)改組為股份有限公司進(jìn)行評估時,須確定評估基準(zhǔn)日,而評估基準(zhǔn)日與建賬基準(zhǔn)日往往不一致。如果評估基準(zhǔn)日與建賬日之間發(fā)生資產(chǎn)價值增減變化時,對此應(yīng)采用的會計處理方法是( )。
A、追溯調(diào)整法
B、未來適用法
C、歷史成本法
D、收益現(xiàn)值法
26、在國有企業(yè)采取分立或合并式改建為股份有限公司情況下,如果評估調(diào)賬后凈資產(chǎn)低于評估報告確定的評估后凈資產(chǎn)總額(即“未分配利潤”為負(fù)數(shù))時,則正確的處理方式是( )。
A、需原發(fā)起人用貨幣資金或其他資產(chǎn)對股份公司的出資不實補齊
B、需用國家財政補貼對股份公司的出資不實補齊
C、重新評估,并按照重新評估后的價值調(diào)賬
D、不需要處理,直接掛賬
27、對企業(yè)績效公正、客觀的評價是依賴于一系列評價指標(biāo)構(gòu)成的指標(biāo)體系進(jìn)行的。下列各項中,屬于該指標(biāo)體系中基本指標(biāo)的是( )。
A、資本保值增值率
B、資本積累率
C、速動比率
D、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
28、某股份有限公司2004年度與存貨有關(guān)的資料如下:銷售收入3000萬元,銷售成本2400萬元;期初存貨550萬元,期末存貨650萬元。假定不考慮其他因素的影響,則該公司2004年度的存貨周轉(zhuǎn)率為( )次。
A、3.7
B、4.0
C、4.4
D、5.0
29、收益質(zhì)量的分析主要是利用會計收益和現(xiàn)金凈流量的比例關(guān)系進(jìn)行的,而評價企業(yè)收益質(zhì)量的主要財務(wù)比率指標(biāo)是( )。
A、權(quán)益凈利率
B、現(xiàn)金股利保障倍數(shù)
C、資產(chǎn)負(fù)債率
D、營運指數(shù)
30、按照資本資產(chǎn)定價模型計算的留存收益成本包括無風(fēng)險報酬率和風(fēng)險報酬率。如果乙公司股票的β系數(shù)為0.65,無風(fēng)險報酬率為 l0.5%,市場上平均風(fēng)險股票必要報酬率為12.5%,則該公司留存收益成本中的風(fēng)險報酬率為( )。
A、11.8%
B、11.0%
C、2.0%
D、1.3%
二、多項選擇題(共l0題,每題2分。每題的備選項中。有2個或2個以上符合題意,至少 有1個錯項。錯選,本題不得分;少選,所選的每個選項得0.5分)
31、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計期末對應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查和分析,并對預(yù)計可能發(fā)生的壞賬損失計提壞賬準(zhǔn)備。在確定壞賬準(zhǔn)備的計提比例時,下列因素中應(yīng)考慮的有( )。
A、債務(wù)單位的資信狀況
B、債務(wù)單位的現(xiàn)金流量情況
C、債務(wù)單位目前的資產(chǎn)負(fù)債情況
D、應(yīng)收賬款金額的大小
E、債務(wù)單位的產(chǎn)品銷售情況
32、企業(yè)發(fā)生存貨盤虧,經(jīng)調(diào)查認(rèn)定損失的性質(zhì)及其責(zé)任后,對此可能借記的會計科目有( )。
A、管理費用
B、其他應(yīng)收款
C、營業(yè)外支出
D、其他應(yīng)付款
E、原材料
33、企業(yè)取得長期債券時,實際支付的價款與債券面值不一致的,應(yīng)確定溢價或折價。下列各項中,決定長期債權(quán)投資溢價或折價的因素有( )。
A、債券初始投資成本
B、債券面值
C、相關(guān)費用
D、實際支付價款中包含的尚未到付息期的債券利息
E、債券票面利息與實際利息的差額
34、甲公司為國內(nèi)一家從事機電設(shè)備生產(chǎn)的股份有限公司。下列情況中,甲公司應(yīng)當(dāng)對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的有( )。
A、甲公司擁有被投資單位15%的表決權(quán)資本,但被投資單位的董事長由甲公司派出的 高級管理人員擔(dān)任
B、甲公司擁有被投資單位89%的表決權(quán)資本;該被投資單位設(shè)在國外,其外匯匯往甲 公司受到被投資單位所在國的外匯管制
C、甲公司擁有丙公司10%的表決權(quán)資本,乙公司擁有丙公司l0%的表決權(quán)資本;甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議,乙公司在丙公司的權(quán)益由甲公司代表
D、甲公司擁有被投資單位18%的表決權(quán)資本,且能對該被投資單位的經(jīng)營決策施加重大影響
E、甲公司與丁公司共同設(shè)立一個新公司,甲公司出資19%,并在董事會中任免半數(shù)以上成員
35、如果企業(yè)清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分,預(yù)期由第三方或其他方補償,則此項預(yù)期補償作為資產(chǎn)單獨確認(rèn)符合的條件有( )。
A、補償金額很可能收到
B、補償金額基本確定能收到
C、補償金額不能超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價值
D、補償金額可能收到
E、補償金額能夠可靠計量
36、股份有限公司發(fā)行股票時需要支付手續(xù)費或傭金等發(fā)行費用。對于支付發(fā)行費用正確的處理方法有( )。
A、從發(fā)行股票的股本金額中抵扣
B、從發(fā)行股票的溢價中抵扣
C、計入當(dāng)期的財務(wù)費用
D、計入當(dāng)期長期待攤費用
E、計入當(dāng)期未確認(rèn)融資費用
37、企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外支出一般與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系。下列各項中,應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有( )。
A、出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失
B、在債務(wù)重組日,債權(quán)人受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值高于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額
C、出售短期股票投資產(chǎn)生的凈損失
D、資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計的擔(dān)保損失
E、庫存存貨發(fā)生的非正常損失
38、通過投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,可以判斷投資活動對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。下列項目中,對“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”產(chǎn)生影響的有( )。
A、分派現(xiàn)金股利
B、出售無形資產(chǎn)收到現(xiàn)金
C、以銀行存款支付應(yīng)予以資本化的長期借款利息
D、債券投資到期收回現(xiàn)金
E、以現(xiàn)金支付工程人員工資
39、按現(xiàn)行會計制度規(guī)定,當(dāng)某公司收購另一家企業(yè)全部股權(quán)時,如果取消被收購企業(yè)法人資格,此時收購方應(yīng)進(jìn)行的會計處理有( )。
A、按被購買企業(yè)評估確認(rèn)后的價值入賬
B、收購價款超過被收購企業(yè)凈資產(chǎn)的金額作為“商譽”處理,并在一定年限內(nèi)平均攤銷
C、被購買企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照評估確認(rèn)的價值調(diào)賬
D、應(yīng)在購買日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表
E、應(yīng)在購買日編制資產(chǎn)負(fù)債表
40、新設(shè)股份有限公司對投入的資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)其入賬價值,下列各項入賬價值的確認(rèn)中不正確的有( )。
A、發(fā)起人可在資產(chǎn)評估結(jié)果基礎(chǔ)上協(xié)商確定投入股份有限公司的資產(chǎn)價值,并據(jù)以折為股份
B、按照投資方原資產(chǎn)(除無形資產(chǎn)外)的賬面價值作為投入股份有限公司資產(chǎn)的入賬價值
C、按照資產(chǎn)的重置價值作為投入股份有限公司資產(chǎn)的入賬價值
D、按照資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量作為投入股份有限公司資產(chǎn)的入賬價值
E、按照資產(chǎn)的清算價格作為投入股份有限公司資產(chǎn)的入賬價值
三、綜合題[共4題,共50分。其中(一)題10分,(二)題10分,(三)題12分, (四)題18分。有計算的,要求列出算式、計算步驟。需按公式計算的,應(yīng)列出公式。計算結(jié)果保留兩位小數(shù)]
?。ㄒ唬┘坠緸樵鲋刀惖囊话慵{稅人,適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為33%.該公司發(fā)生下列有關(guān)交易或事項:
(1)2002年10月5日,以銀行存款支付研制專利技術(shù)的研發(fā)費用30萬元。
?。?)2002年12月10日,上述專利技術(shù)研制成功,并申請取得專利權(quán)。在專利申請過程中發(fā)生專利登記費2萬元,律師費4萬元。上述費用均以銀行存款支付。該項無形資產(chǎn)投入使用,預(yù)計使用期限為5年。
?。?)2003年5月20日,以銀行存款支付專利權(quán)的后續(xù)研制費用5萬元。
(4)2004年1月1日,以該項專利權(quán)對乙公司進(jìn)行投資,占乙公司有表決權(quán)股份的20%(不考慮相關(guān)稅費)。假設(shè)乙公司2004年1月1日所有者權(quán)益合計為2400萬元,其中股本2000萬元,未分配利潤400萬元。
(5)2004年3月20日,乙公司共分派現(xiàn)金股利200萬元??铐椧咽胀状嫒脬y行。
?。?)2004年度乙公司實現(xiàn)利潤400萬元。
?。?)2005年1月6日,甲公司對外轉(zhuǎn)讓所持乙公司股份的50%,轉(zhuǎn)讓價款270萬元。
?。?)2005年3月15日,乙公司宣告分派現(xiàn)金股利100萬元。
要求:
(1)計算2002年、2003年的無形資產(chǎn)攤銷金額并編制相應(yīng)的會計分錄。
(2)根據(jù)上述資料編制會計分錄。
(會計分錄中的金額單位以萬元表示,列出“長期股權(quán)投資”科目的明細(xì)科目)
(二)某股份有限公司2003年和2004年的主要財務(wù)數(shù)據(jù)如下表所示。
主要財務(wù)數(shù)據(jù)表 單位:萬元
項目 |
2003年 |
2004年 |
銷售收入 |
1500 |
2117.70 |
凈利潤 |
300 |
317.66 |
股利 |
150 |
158.83 |
本年收益留存 |
150 |
158.83 |
年末資產(chǎn)總額 |
1500 |
2647.13 |
年末負(fù)債總額 |
600 |
1588.31 |
年末股本總額 |
750 |
750.O0 |
年末未分配利潤 |
150 |
308.82 |
年末所有者權(quán)益總額 |
900 |
1058.82 |
假設(shè)該公司產(chǎn)品的市場前景很好,銷售額預(yù)定大幅增加,貸款銀行要求公司的資產(chǎn)負(fù)債率不得超過60%.董事會決議規(guī)定:以凈資產(chǎn)收益率高低作為管理層業(yè)績評價的標(biāo)準(zhǔn)。
要求:(1)計算該公司2003年和2004年凈資產(chǎn)收益率和可持續(xù)增長率,以及2004年的銷售 增長率(計算時平均資產(chǎn)總額、平均凈資產(chǎn)等均以當(dāng)年年末數(shù)代替)。
?。?)分析2004年可持續(xù)增長率與2003年相比有什么變化,并說明其原因。
(3)指出2004年公司是如何籌集增長所需資金均,財務(wù)政策與上年相比有什么變化。
?。?)指出該公司今后提高凈資產(chǎn)收益率的途徑有哪些?
?。ㄈ┘坠煞萦邢薰荆ㄒ韵潞喎Q甲公司)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅率為17%,適用的所得稅率為33%,產(chǎn)品銷售價格中均不含增值稅額,不考慮除增值稅、所得稅外的其他相關(guān)稅費。2004年發(fā)生下列有關(guān)交易或事項:
?。?)2004年1月1日,甲公司與其關(guān)聯(lián)方簽訂受托經(jīng)營協(xié)議,受托經(jīng)營關(guān)聯(lián)方的全資子公司D公司,受托期限為2年。協(xié)議約定:甲公司每年按D公司當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤(或凈虧損)的70%獲得托管收益(或承擔(dān)虧損)。2004年1月1日,D公司的凈資產(chǎn)為24000萬元;2004年度D公司實現(xiàn)凈利潤6000萬元;2004年12月31日收到從關(guān)聯(lián)方匯來的托管收益l000萬元并存入銀行。假設(shè)D公司2004年除實現(xiàn)凈利潤外,無其他所有者權(quán)益變動。
(2)2004年12月10日,接受捐贈一臺八成新的A設(shè)備。捐贈方提供該設(shè)備有關(guān)發(fā)票上注明原價為150萬元,為使該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)發(fā)生運輸費、安裝費等4萬元,以銀行存款支付。12月20日設(shè)備安裝完畢投入使用。假設(shè)公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊,折舊年限為5年,不考慮殘值;稅務(wù)機關(guān)允許該企業(yè)從2004年起分5年計入各年度的應(yīng)納稅所得額。
(3)2004年12月18日,以B設(shè)備交換C材料。B設(shè)備的原值為l00萬元,已提折舊60萬元,計提減值準(zhǔn)備5萬元;其公允價值為55萬元。C材料增值稅專用發(fā)票注明的售價55萬元(與公允價值相同),增值稅9.35萬元。另外該企業(yè)支付補價l0萬元。
(4)2004年12月1日到期商業(yè)承兌匯票一張,面值為120萬元,年利率為5%,期限為6個月(假設(shè)每月末計提票據(jù)利息)。由于債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難無力支付到期的票據(jù)款。l2月30日雙方簽訂債務(wù)重組協(xié)議:豁免債務(wù)人的原票據(jù)利息,減免本金30萬元,并將債務(wù)期限從重組日起延長2年至2006年l2月30日,延長債務(wù)期間,按債務(wù)余額的4%計算利息,到期時利息與債務(wù)本金一同支付。
?。?)2004年12月26日,收到倉庫通知,5月份銷售的商品由于質(zhì)量問題已退回并入庫。退貨款項尚未支付。該商品原售價50萬元,增值稅額8.5萬元,成本40萬元;原銷售時享受的現(xiàn)金折扣為2%.假設(shè)計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅,且稅務(wù)部門同意開出銷售退回的增值稅專用發(fā)票。
要求:為甲公司編制上述(1)至(5)項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄(會計分錄中的金額以萬元表示,經(jīng)濟業(yè)務(wù)(4)中須計算應(yīng)收票據(jù)的賬面余額)。
?。ㄋ模┘坠緸殡娮釉O(shè)備生產(chǎn)公司,在上海證券交易所上市,為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為27%,適用的所得稅稅率為33%,按稅后利潤的10%提取法定盈余公積,按5%提取法定公益金(06年教材中取消了法定公益金)。甲公司2004年度所得稅匯算清繳于2005年3月31日完成,在此之前發(fā)生的2004年度納稅調(diào)整事項,均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司2004年度財務(wù)報告于2005年4月30日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。
甲公司2004年12月31日編制的2004年度"利潤表"的"本年實際數(shù)"欄有關(guān)金額如下:
利潤表
編制單位:甲公司 2004年度 單位:萬元
項 目 |
本年實際數(shù) |
一、主營業(yè)務(wù)收入 |
12000 |
減:主營業(yè)務(wù)成本 |
8400 |
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 |
720 |
二、主營業(yè)務(wù)利潤 |
2880 |
加:其他業(yè)務(wù)利潤 |
120 |
減:營業(yè)費用 |
160 |
管理費用 |
240 |
財務(wù)費用 |
50 |
三、營業(yè)利潤 |
2550 |
加:投資收益 |
100 |
補貼收入 |
0 |
營業(yè)外收入 |
60 |
減:營業(yè)外支出 |
2lO |
四、利潤總額 |
2500 |
減:所得稅 |
825 |
五、凈利潤 |
1675 |
注冊會計師2005年2月份在對甲公司的年度報告進(jìn)行審計中發(fā)現(xiàn)如下交易或事項,并假定以下交易或事項對甲公司均具有重要性。
?。?)甲公司采用賬齡分析法對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。經(jīng)董事會批準(zhǔn),該公司自2004年1月1日起對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的比例進(jìn)行了變更。甲公司將該項變更作為會計估計變更,采用未來適用法核算,該變更使得甲公司2004年提取的壞賬準(zhǔn)備較按原比例計提減少了l08萬元。2004年1月1日,甲公司壞賬準(zhǔn)備為貸方余額35萬元。與此項變更有關(guān)的資料為:
賬齡 |
應(yīng)收賬款金額 |
變更前計提壞賬比例 |
變更后計提壞賬比例 |
1年以內(nèi) |
1400 |
5% |
O |
1~2年 |
320 |
10% |
5% |
2~3年 |
30 |
30% |
10% |
3~4年 |
50 |
50% |
30% |
4~5年 |
20 |
80% |
50% |
5年以上 |
8 |
100% |
100% |
上述應(yīng)收賬款余額不包括應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項。甲公司進(jìn)行上述變更的原因主要是基于2004年賒銷策略的改變。但注冊會計師了解到的情況表明,該公司2004年銷售產(chǎn)品仍采用歷年沿用的合同條款,對其中關(guān)于賒銷的政策未作任何改變,并且以往清理應(yīng)收賬款的資料表明變更前的壞賬準(zhǔn)備計提比例基本上恰當(dāng)。
?。?)2004年12月31日,甲公司某項固定資產(chǎn)的賬面原價為600萬元,已計提累計折舊300萬元,2004年初固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸方余額為80萬元;2004年度由于市場情況發(fā)生變化,導(dǎo)致該固定資產(chǎn)減值的影響因素在逐步減少,2004年12月31日該項固定資產(chǎn)的預(yù)計可收回金額為250萬元。甲公司對該事項未做出會計處理。如果未考慮減值準(zhǔn)備因素的變化,該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的累計折舊為320萬元。
?。?)2004年,甲公司將銷售部門使用的產(chǎn)品自動包裝設(shè)備的折舊方法由雙倍余額遞減法改為直線法。變更折舊政策的理由是甲公司的銷售部門了解到同類公司的同類設(shè)備都采用直線法計提折舊,采用雙倍余額遞減法會加大公司成本,不利于同行業(yè)競爭。
根據(jù)銷售部門的建議,甲公司董事會決定,自2004年1月1日起,改按直線法對該包裝設(shè)備計提折舊,并將該事項作為會計政策變更,追溯調(diào)整了2004年期初留存收益和會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)。甲公司對該設(shè)備按直線法和雙倍余額遞減法計提折舊的情況如下表所示。
單位:萬元
折舊方法 |
至2003年末累計應(yīng)計提折舊 |
至2004年年末累計應(yīng)計提折舊 |
直線法 |
120 |
240 |
雙倍余額遞減法 |
240 |
420 |
據(jù)注冊會計師了解,甲公司銷售的該類產(chǎn)品最近兩年在市場上銷售份額占有很大優(yōu)勢,由于銷售量大,對該設(shè)備的磨損程度也高于同類公司。甲公司變更上述折舊政策以后并不能反映其對該項設(shè)備的實際使用情況。
?。?)2004年10月30日,甲公司完成了對以經(jīng)營租賃方式租入的某營業(yè)大廳的內(nèi)部重新裝修,發(fā)生裝修費用48萬元;裝修后該營業(yè)大廳可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計。該營業(yè)大廳的剩余的租賃期為2年,裝修估計可以使用3年。甲公司預(yù)計在剩余的租賃期內(nèi)每年的使用程度大致相同,甲公司對自有的營業(yè)大廳均采用年限平均法計提折舊(假定不考慮凈殘值)。甲公司將該項營業(yè)大廳的裝修支出全部計入2004年11月的營業(yè)費用。
?。?)甲公司2004年度向其子公司銷售了l00套電子設(shè)備,每套設(shè)備的售價為l0萬元(不含增值稅,下同)。當(dāng)年度甲公司銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的同類電子設(shè)備分別為:按每套設(shè)備5萬元價格出售60套,按每套設(shè)備9萬元出售100套。假定向子公司的銷售符合收入確認(rèn)條件,銷售設(shè)備的款項尚未收到,甲公司銷售電子設(shè)備的增值稅稅率為l7%,并按實際銷售價格計算增值稅銷項稅額。該批設(shè)備的成本為600萬元。甲公司按1000萬元確認(rèn)了收入,并結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬元。
要求:
(1)對甲公司上述會計處理的正確與否進(jìn)行判斷,并說明判斷的依據(jù)。
?。?)對上述不正確的會計處理中涉及2004年度財務(wù)報表項目的編制調(diào)整分錄 (涉及到以前年度損益的通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算,對所得稅及利潤分配的調(diào)整分錄合并做出)。
?。?)根據(jù)上述調(diào)整,重新計算甲公司2004年度“利潤表”相關(guān)項目的金額。
[試題] [參考答案]
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