CIA考試的特點及應(yīng)試方法

　　1998年我國首次CIA（國際注冊內(nèi)部審計師）考試在廣州開考，至今已有7年時間，考點由1個目前已經(jīng)擴(kuò)大到20個省市。隨著改革開放的進(jìn)一步深入以及與世界經(jīng)濟(jì)逐步接軌，具有國際資質(zhì)認(rèn)證的CIA考試逐步為人們所熟知，報考人數(shù)逐年上升，企業(yè)內(nèi)部審計人員、財務(wù)會計人員、審計機(jī)關(guān)工作人員、事務(wù)所注冊會計師、在校學(xué)生成為考生主體?？v觀幾年來CIA考試情況，我國CIA考試通過率相對較高，就所有考點綜合來看，2002年前三部分的綜合通過率達(dá)到 30.23%，2003年為23.65%，修改考試大綱后的2004年前三部分的綜合通過率為27.03%（具體分析情況見下表）。在中國內(nèi)部審計協(xié)會的大力推動下，經(jīng)過廣大考生的努力拼搏，我國的CIA考試取得了較為理想的成績，從1998年CIA開考以來，我國大陸已有6700余人通過了CIA考試。

　　2002～2004年CIA考試通過情況匯總

考試時間	考試內(nèi)容	參加考試人次	通過人次	通過率	綜合通過率
2002年度	第一部分	8262	2325	28.14%	30.23%
	第二部分	8054	2276	28.26%
	第三部分	7366	2559	34.74%
2003年度	第一部分	7237	1604	22.16%	23.65%
	第二部分	7046	1748	24.81%
	第三部分	6372	1533	24.06%
2004年度	第一部分	8190	2193	26.78%	27.03%
	第二部分	7794	2195	28.16%
	第三部分	6796	1770	26.04%

　　注：上表數(shù)據(jù)來源于中國內(nèi)部審計協(xié)會網(wǎng)站歷年公布的有關(guān)數(shù)據(jù)資料。

　　報名參加CIA考試的多為在職考生，主要依靠有限的業(yè)余時間進(jìn)行學(xué)習(xí)。如何有針對性地應(yīng)對CIA考試？怎樣進(jìn)行高效的考前準(zhǔn)備？這些內(nèi)容成為考生共同關(guān)心的話題。本人就幾年來進(jìn)行CIA考前輔導(dǎo)及培訓(xùn)有關(guān)體會向各位考生提出幾點建議，希望能夠給大家些許啟示，幫助廣大考生進(jìn)一步了解該項考試，盡快適應(yīng)考試方式，提高應(yīng)試能力，為大家順利通過CIA考試助一臂之力。

　　一、CIA考試的特點

　　國際注冊內(nèi)部審計師（Certified internal auditor），英文縮寫CIA，它既是國際內(nèi)部審計領(lǐng)域?qū)＜业臉?biāo)志，又是目前世界各國唯一共同認(rèn)證的職業(yè)資格。CIA資格需經(jīng)考試取得，從1974年開始至今，全球已有50多個國家和地區(qū)開展了這項考試?？荚囌Z種有英語、法語、德語、西班牙語、希伯來語、意大利語和漢語等。CIA 考試每年組織兩次，分別在5月和11月舉行（我國每年僅在11月份組織一次考試）。此項考試的性源于“三個統(tǒng)一”，即全世界統(tǒng)一時間、統(tǒng)一命題、統(tǒng)一閱卷。考試內(nèi)容的前三部分由國際內(nèi)部審計師協(xié)會統(tǒng)一出題，第四部分因各國經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境不同而由各國自行命題（大部分考生依據(jù)有關(guān)規(guī)定免試該部分）。 2003年國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對CIA考試大綱進(jìn)行了調(diào)整，自2004年起實行新的考試大綱。新CIA考試大綱將內(nèi)容分為對應(yīng)的四部分：

　　第1部分：內(nèi)部審計在治理、風(fēng)險和控制中的作用

　　第2部分：實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)

　　第3部分：經(jīng)營分析和信息技術(shù)

　　第4部分：經(jīng)營管理技術(shù)

　　CIA每部分考試時間為210分鐘（3個半小時），自2004年開始每部分的試題量加大到125道題（原來試題量為每部分80道單項選擇題）。當(dāng)前 CIA考試全部采用單項選擇題形式，一般按試題總分的75%（相當(dāng)于600分）確定及格線，及格成績不公布具體分?jǐn)?shù)，只顯示“Pass（通過）”。

　　CIA考試從兩個層次檢驗報考者的知識水平和實際能力：

　　1. 了解程度。檢驗報考者對概念和專業(yè)術(shù)語的了解情況，以及對測試內(nèi)容的主要特性和基本原理的判斷能力。

　　2. 熟練程度。檢驗報考者對原理、實務(wù)和相關(guān)程序是否有透徹的理解，以及運用專業(yè)知識和各種技能處理實際問題的能力

　　CIA在西方被看作老板的管家和參謀，是董事會和高級管理層的重要管理助手，為管理者提供獨立客觀的認(rèn)證和咨詢顧問服務(wù)，想老板之所想，急老板之所急，干老板想干而不能干或干不了的事。西方CIA所從事的內(nèi)部審計是一種積極的管理審計，具有獨立性、廣泛性、綜合性的特點，內(nèi)部審計在企業(yè)中的作用相當(dāng)于人體的白細(xì)胞，輔助企業(yè)建立健康的免疫體系和自我完善機(jī)制?，F(xiàn)代內(nèi)部審計要求審計人員從系統(tǒng)的角度進(jìn)行管理審計，發(fā)現(xiàn)問題并協(xié)助管理者解決問題。

　　CIA考試是一種典型的“能力型考試”，檢驗應(yīng)試人員從事內(nèi)部審計工作所必須掌握的基本技能以及發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的能力，因此完全不同于我國目前傳統(tǒng)意義上的“知識型考試”。傳統(tǒng)的知識型考試側(cè)重于考察考生對知識的掌握，而CIA考試更側(cè)重于實際方法和技能的應(yīng)用，引導(dǎo)考生培養(yǎng)解決實際問題的能力。對于知識型考試，人們習(xí)慣于通過熟記教材內(nèi)容的辦法來應(yīng)對考試，而針對CIA考試，僅僅把有關(guān)的知識內(nèi)容記住是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，必須將這些知識轉(zhuǎn)換成自己解決問題的實際能力方能應(yīng)對CIA考試中的案例型試題，這正是我國許多考生不適應(yīng)CIA考試的主要原因所在。中國內(nèi)部審計協(xié)會引入CIA考試，目的是以學(xué)習(xí)促應(yīng)用，以考試促提高，通過培訓(xùn)考試提高企業(yè)、事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平，促進(jìn)我國內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)部審計工作整體水平的提高，加快內(nèi)部審計工作與國際接軌的進(jìn)程。

　　二、學(xué)習(xí)難點

　　CIA考試采用題庫方式進(jìn)行抽題考試，而題庫中的試題絕大部分是以西方發(fā)達(dá)國家經(jīng)濟(jì)環(huán)境為背景的，就我國考生而言存在較多的不熟知的內(nèi)容，如何做到“知己知彼，對癥下藥”，充分了解CIA考試的特點，是提高備考效率，提高通過能力的前提。

　　1、內(nèi)容廣泛，包羅萬象。CIA考試內(nèi)容具有很強(qiáng)的綜合性，考試涉及的內(nèi)容相當(dāng)廣泛，有財務(wù)會計、管理會計、審計、統(tǒng)計、企業(yè)管理、計算機(jī)、信息技術(shù)、市場營銷等諸多內(nèi)容，而這些內(nèi)容正是從事管理審計工作所必需的，因此，要求考生應(yīng)具有較寬的知識面和融會貫通的應(yīng)用能力，西方崇尚實用科學(xué)，大多采用量化分析方法，應(yīng)用各個相關(guān)學(xué)科的成果，建立各種模型進(jìn)行客觀準(zhǔn)確的專業(yè)判斷，以形成科學(xué)的審計結(jié)論。

　　針對這一特點，考生應(yīng)多掌握相關(guān)學(xué)科知識，并將其相互聯(lián)系，綜合運用。如果沒有一定的學(xué)科知識基礎(chǔ)，僅僅依靠考前一兩個月的突擊復(fù)習(xí)難以奏效，值得慶幸的是該考試大綱要求內(nèi)容廣而不深，都是各個學(xué)科中較為基礎(chǔ)的內(nèi)容，一般沒有超過本科學(xué)習(xí)的層次，所以對于符合報考條件的考生來說并不是太大的困難。

　　2、審計實務(wù)和執(zhí)業(yè)環(huán)境的差異。由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和管理水平上的差異，我國的內(nèi)部審計在地位、作用、方法、程序以及觀念上與西方存在較大的差距，CIA考試內(nèi)容在一定程度上受到以美國為代表的西方價值觀的影響，在內(nèi)部審計發(fā)展進(jìn)程中，由傳統(tǒng)的財務(wù)復(fù)核型審計發(fā)展到績效審計和管理審計，內(nèi)部審計已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要工具，由事后檢查變?yōu)槭虑邦A(yù)測和事中控制，重視風(fēng)險管理，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險控制。在西方民主和法制背景下，注重誠實、信用，嚴(yán)格遵守法律，關(guān)注公共利益，重視環(huán)境保護(hù)，倡導(dǎo)人文管理理念，崇尚民主、平等和團(tuán)隊精神等等，考生應(yīng)從西方成熟的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境出發(fā)，依據(jù)西方價值評判標(biāo)準(zhǔn)及思維方式進(jìn)行試題分析，方能準(zhǔn)確把握答案，并真正領(lǐng)會西方先進(jìn)的管理思想和經(jīng)營理念。

　　3、考試方式影響。該考試完全采用單項選擇題的方式進(jìn)行考核，四個備選答案具有很強(qiáng)的迷惑性，不能簡單地根據(jù)一個備選答案確定其正誤，必須將四個答案綜合比較，至終選擇至優(yōu)答案，“沒有至佳，只有至優(yōu)”，四個答案都正確，選擇其中至好的；答案中沒有至準(zhǔn)確答案，選擇至接近的。CIA試題具有很高的科學(xué)性、邏輯性，并且題目中往往設(shè)陷阱，因此考生應(yīng)仔細(xì)審題，避免解題“近視”，通過科學(xué)的分析、判斷、推理、綜合、歸納、演繹、排除，至終確定合理答案。

　　4、語言差異的影響。CIA考試題庫中的試題是英文版本，非英語國家將其翻譯成各自國家語言后進(jìn)行考試，眾所周知，兩種語言不可能完全對等一致，有些概念和含義沒有確切的詞語來表達(dá)，加之很多場合采用直譯方式，英語中的語序和從句的運用與漢語有較大的區(qū)別（有些考生戲言是“翻譯成中國字，但不是中國話”），語言的差異影響甚至擾亂了考生的理解與分析過程，近年來試題中對于容易產(chǎn)生歧義的內(nèi)容采用中英文對照方式較好地解決了這一問題。有些輔導(dǎo)資料翻譯不準(zhǔn)確，甚至是晦澀難懂，同時還存在一些印刷校對錯誤，在一定程度上影響了考生對有關(guān)內(nèi)容的理解，降低了備考學(xué)習(xí)效率。

　　5、考試內(nèi)容的交叉。如前所言，西方的內(nèi)部審計作為管理審計幾乎涉及到企業(yè)管理的各個領(lǐng)域，因此CIA考試大綱涵蓋了企業(yè)管理方方面面的內(nèi)容，這些知識和技能是一名內(nèi)審人員履行工作職責(zé)不可或缺的前提條件，從而形成一個全面的綜合性體系，我們習(xí)慣于將考核內(nèi)容內(nèi)部審計在治理、風(fēng)險和控制中的作用、實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)、經(jīng)營分析和信息技術(shù)以及經(jīng)營管理技術(shù)稱為四門課程，實際上按照國際內(nèi)部審計師協(xié)會的稱謂應(yīng)是四個部分（Four parts），正如大家所了解的那樣，各個部分之間還存在一定的交叉，相互聯(lián)系比較密切，因為考核內(nèi)容是一個完整的整體，無法分成獨立的幾門課程，所以建議大家對于前三部分應(yīng)同時報考，在備考過程中也應(yīng)相互聯(lián)系起來學(xué)習(xí)，從總體上進(jìn)行理解和把握。

　　6、考核內(nèi)容的補(bǔ)充調(diào)整。CIA考試題庫每年都會補(bǔ)充新的試題，尤其是信息技術(shù)方面的內(nèi)容，新興的技術(shù)和方法都體現(xiàn)在試題之中。對于較為專業(yè)性的概念，如防火墻、蠕蟲、電子商務(wù)、EDI/EFT、數(shù)字證書、網(wǎng)關(guān)、邏輯炸彈、生物統(tǒng)計技術(shù)、MRP/MRPⅡ/ERP、整體測試法、平行模擬法等這些信息技術(shù)的專業(yè)詞匯和計算機(jī)審計方法可能是一般審計人員不熟悉的，建議大家不要從純專業(yè)角度來掌握，應(yīng)從應(yīng)用層面結(jié)合實例進(jìn)行形象化地理解，至好請專業(yè)人員進(jìn)行通俗化的解釋，這樣做會遠(yuǎn)超過自己查閱有關(guān)資料所達(dá)到的學(xué)習(xí)效果。

　　三、學(xué)習(xí)方法

　　針對CIA考試實際情況，采用科學(xué)高效的學(xué)習(xí)方法是應(yīng)對CIA考試的關(guān)鍵。

　　1、根據(jù)大綱要求掌握相關(guān)知識點內(nèi)容。CIA考試題庫內(nèi)容是按照大綱所規(guī)定的知識點進(jìn)行組織的，題庫中針對每個知識點從多個方面、多個角度和多個層次設(shè)計試題，而每份試題則是根據(jù)大綱規(guī)定的知識點從題庫中配題，可見掌握知識點內(nèi)容是考試成敗的關(guān)鍵，也是備考工作的核心所在。千變?nèi)f化的模擬題、練習(xí)題總是針對相關(guān)知識點的，萬變不離其中，應(yīng)試準(zhǔn)備的第一要務(wù)是熟練掌握各個知識點內(nèi)容，只有樹立正確的觀念，掌握相應(yīng)的方法才能把握解題思路和方向，只有知道什么是對的，才能進(jìn)行有效的判斷、分析、對比、排除。

　　2、聯(lián)系實務(wù)，重在應(yīng)用。西方崇尚“實用主義”，可以說每一個概念、每一種方法、每一個模型都有其實用價值，在學(xué)習(xí)過程中一定要理論聯(lián)系實際，從解決實際問題角度把握有關(guān)內(nèi)容，聯(lián)系實際不僅可以減少學(xué)習(xí)過程的枯燥無味，而且結(jié)合實例能夠更進(jìn)一步加深對有關(guān)內(nèi)容的理解，既提高了應(yīng)對考試的應(yīng)試水平，又在真正意義上培養(yǎng)和鍛煉了工作能力。

　　3、貴在理解，適量訓(xùn)練。對于考試內(nèi)容，切忌死記硬背，其關(guān)鍵在于在了解基本原理、理解精髓的基礎(chǔ)上將有關(guān)知識、技能運用于實踐以解決問題。必要的訓(xùn)練是任何考試的金鑰匙，沒有一定數(shù)量全面涵蓋大綱知識點的習(xí)題訓(xùn)練為基礎(chǔ)，很難深入掌握相關(guān)內(nèi)容，本人不贊同搞“題海戰(zhàn)術(shù)”，雖然近兩年CIA考試相關(guān)資料逐漸豐富，以單純做題代替系統(tǒng)學(xué)習(xí)往往是適得其反，事倍功半，真正掌握了知識點內(nèi)容，適量相關(guān)練習(xí)題就能起到印證和鞏固的作用，更多的題目無非是重復(fù)訓(xùn)練，只要掌握知識點的內(nèi)容，完全可以舉一反三，融會貫通。

　　4、參加高水平的培訓(xùn)。有條件的同志可以參加CIA考前輔導(dǎo)，考前培訓(xùn)可以促進(jìn)廣大考生盡快進(jìn)入應(yīng)試角色，縮短適應(yīng)過程，培養(yǎng)學(xué)習(xí)興趣，少走彎路，提高效率，“他山之石，可以攻玉”，通過輔導(dǎo)培訓(xùn)，許多疑難問題則迎刃而解。

　　四、幾點建議

　　任何事情只有付出，方能得到回報，參加考試更是如此，不要期望存在不勞而獲的捷徑，但是科學(xué)的學(xué)習(xí)方法是必不可少的，吸收借鑒以往考生的經(jīng)驗體會，對癥下藥，能夠少走彎路，大大提高學(xué)習(xí)效率，起到事半功倍的效果。

　　1、制定科學(xué)的學(xué)習(xí)計劃。好的開始是成功的一半，考生應(yīng)根據(jù)自己的具體情況制定一個切實可行的學(xué)習(xí)計劃。考前學(xué)習(xí)一般分為掌握知識點、訓(xùn)練提高和拾遺補(bǔ)漏三個階段，在每一階段有所側(cè)重，循序漸進(jìn)，倒計時通過系統(tǒng)訓(xùn)練達(dá)到大綱規(guī)定要求。

　　2、有針對性地復(fù)習(xí)鞏固。CIA考試大綱規(guī)定內(nèi)容廣泛而系統(tǒng)，通過習(xí)題訓(xùn)練環(huán)節(jié)可以全面檢驗自己對于考試內(nèi)容的掌握程度，對已經(jīng)熟悉的內(nèi)容不必再花更多氣力，重點放在尚未把握的地方，通過請教他人或查閱資料掃除學(xué)習(xí)障礙。根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會公布的模擬試題進(jìn)行分析，考試各部分組成結(jié)構(gòu)如下表，依據(jù)及格線劃定標(biāo)準(zhǔn)，考生應(yīng)確保每部分答對題數(shù)在94個以上才有把握通過考試。

　　試題結(jié)構(gòu)分析

試 題 部 分	考 核 內(nèi) 容	題 量
第一部分	遵守屬性標(biāo)準(zhǔn)	25
	建立風(fēng)險審計計劃	25
	內(nèi)部審計在公司治理中的作用	19
	其他任務(wù)和職責(zé)	6
	治理、風(fēng)險和控制的基礎(chǔ)知識	25
	策劃審計業(yè)務(wù)	25
第二部分	實施業(yè)務(wù)	38
	實施特定審計業(yè)務(wù)	37
	監(jiān)督業(yè)務(wù)結(jié)果	12
	舞弊	13
	業(yè)務(wù)工具	25
第三部分	經(jīng)營過程	25
	財務(wù)會計和財務(wù)管理	25
	管理會計	18
	法律、法規(guī)和經(jīng)濟(jì)學(xué)	12
	信息技術(shù)	45

　　注：上表數(shù)據(jù)來源于2004年IIA模擬試題的結(jié)構(gòu)分析以及2005年CIA考試大綱有關(guān)內(nèi)容。

　　3、考前的討論與交流。一般情況下，越臨近考試，學(xué)習(xí)效率越高。大家在學(xué)習(xí)過程中會遇到許多自己無法解決的問題，根據(jù)幾年來的經(jīng)驗，考試之前考生之間討論交流非常重要，通過討論不僅可以溝通學(xué)習(xí)，互通有無，而且能夠共同解決許多難題，用一些考生的話來說“這樣做會有突飛猛進(jìn)的提高”。

　　4、充分分析，全面審題。如果說CIA考試有些訣竅的話，全面審題就是其中之一。試題中的四個備選答案比較接近，做題的關(guān)鍵在于把握題干中的關(guān)鍵詞，在試題中一定會有一個核心的詞語作為篩選判斷答案的依據(jù)，一般來說考試過程中時間比較充裕，要通過認(rèn)真系統(tǒng)的審題過程，找出關(guān)鍵詞，據(jù)此確定試題答案。例如 1997年試題中有這樣一題：

　　準(zhǔn)備對某質(zhì)量控制部門進(jìn)行審計時，下面四種情況在初步調(diào)查問卷中至不宜采用的是哪一種？

　　A、分析質(zhì)量控制文件

　　B、查閱永久性審計檔案

　　C、查閱前期審計報告

　　D、查閱質(zhì)量控制部門的管理認(rèn)證

　　如果將該題的關(guān)鍵詞確定為“質(zhì)量控制”，那么答案很難篩選確定，而實際其關(guān)鍵詞是“初步調(diào)查”，在初步調(diào)查階段主要任務(wù)是全面了解被審對象，獲取與審計目標(biāo)有關(guān)的信息，從這個意義上來看，很容易確定A是正確答案。

　　另外，因為英語句法原因，有些試題不符合漢語的表達(dá)方式，如：

　　下列各項可能損害內(nèi)審的客觀性，除了

　　A、利益沖突

　　B、被審單位熟悉審計師，缺少輪換

　　C、審計師以臨時的基礎(chǔ)假定經(jīng)營責(zé)任

　　D、必要時依靠外部專家

　　這時應(yīng)將試題按照其邏輯關(guān)系轉(zhuǎn)換為漢語習(xí)慣方式進(jìn)行思考答題，即不影響內(nèi)審客觀性的是什么，通過對比可以確定D為至佳答案。

　　國際內(nèi)部審計師協(xié)會的宗旨就是：Progress through sharing-經(jīng)驗共享，共同進(jìn)步，愿我們能夠共同分享內(nèi)審工作中的經(jīng)驗，提高實際工作水平，培養(yǎng)和訓(xùn)練CIA考試的應(yīng)試能力。自去年以來采用新的考試大綱，題量有所增加，但試題難度沒有太大改變。希望各位考生能夠合理規(guī)劃時間，系統(tǒng)學(xué)習(xí)準(zhǔn)備，把握方法，融會貫通，樹立信心，沉著應(yīng)考，祝愿大家順利通過CIA考試，早日取得國際注冊內(nèi)部審計師資格！