2011年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二、三章練習(xí)測(cè)試

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》論壇學(xué)習(xí)小天地開(kāi)通啦！此討論區(qū)意在與各位考友一同奮戰(zhàn)2011年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目的考試。在此，將與大家共同探討專業(yè)知識(shí)、學(xué)習(xí)方法、狀態(tài)調(diào)整等等，凡是與考試相關(guān)的東東或西西，我們盡可在此商議。同時(shí)，在這里也會(huì)緊密結(jié)合正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的宗旨——全心全意為各位考友服務(wù)，及時(shí)為考友提供網(wǎng)校的資源。最終目的只有其一，2011年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試順利通過(guò)。我將與大家攜手并肩，共同奮戰(zhàn)這些時(shí)日。

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目
第1——2章練習(xí)測(cè)試

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. 企業(yè)發(fā)生長(zhǎng)期借款利息的情況下，借方不可能涉及到的科目是（ ）。

　　A. 管理費(fèi)用

　　B. 應(yīng)付利息

　　C. 財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D. 在建工程

　　2. 某企業(yè)本期實(shí)際應(yīng)上交增值稅200000元，消費(fèi)稅100000元，營(yíng)業(yè)稅200000元，土地增值稅100000元。該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，則該企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）元。

　　A. 21000

　　B. 35000

　　C. 42000

　　D. 28000

　　3. A公司建造辦公樓領(lǐng)用外購(gòu)原材料10000元，原材料購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為1700元；因自然災(zāi)害毀損原材料一批，其實(shí)際成本20000元，經(jīng)確認(rèn)損失材料的增值稅3400元。則A公司計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目的金額為（ ）元。

　　A. 680

　　B. 1 020

　　C. 1 700

　　D. 5 100

　　4. 某企業(yè)以一張期限為6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票支付貨款，面值為100萬(wàn)元，票面年利率為4％。該票據(jù)到期時(shí)，企業(yè)應(yīng)支付的金額為（ ）萬(wàn)元。

　　A. 100

　　B. 102

　　C. 104

　　D. 140

　　5. 企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計(jì)入（ ）。

　　A. 資本公積

　　B. 其他應(yīng)付款

　　C. 營(yíng)業(yè)外收入

　　D. 其他業(yè)務(wù)收入

　　6. 甲公司2009年“盈余公積”期初余額為120萬(wàn)元，當(dāng)年提取法定盈余公積150萬(wàn)元，任意盈余公積100萬(wàn)元，盈余公積轉(zhuǎn)增資本70萬(wàn)元，甲公司2009年“盈余公積”的年末余額為（ ）萬(wàn)元。

　　A. 200

　　B. 270

　　C. 300

　　D. 370

　　7. 某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)貸方余額為100萬(wàn)元，本年凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬(wàn)元，該企業(yè)期末未分配利潤(rùn)為（ ）萬(wàn)元。

　　A. 855

　　B. 867

　　C. 870

　　D. 874

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1. 下列對(duì)長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，正確的有（ ）。

　　A. 籌建期間不符合資本化條件的借款利息計(jì)入管理費(fèi)用

　　B. 籌建期間不符合資本化條件的借款利息計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　C. 日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不符合資本化條件的借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D. 符合資本化條件的借款利息計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

　　2. 企業(yè)不記入“管理費(fèi)用”的稅金有（ ）。

　　A. 土地增值稅

　　B. 印花稅

　　C. 房產(chǎn)稅

　　D. 耕地占用稅

　　3. 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（ ）。

　　A. 將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利設(shè)施建設(shè)

　　B. 以庫(kù)存商品對(duì)外投資

　　C. 將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)

　　D. 原材料由于管理不善被盜

　　4. 下列關(guān)于應(yīng)付賬款的處理中，正確的有（ ）。

　　A. 貨物與發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)，待貨物驗(yàn)收入庫(kù)后，按發(fā)票賬單登記入賬

　　B. 貨物已到，但至月末時(shí)發(fā)票賬單還未到達(dá)，應(yīng)在月份終了時(shí)暫估入賬

　　C. 應(yīng)付賬款一般按到期時(shí)應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬

　　D. 企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)中形成的應(yīng)付賬款，在確認(rèn)其入賬價(jià)值時(shí)不需要考慮將要發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　5. 下列各項(xiàng)中，影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的有（ ）。

　　A. 用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利

　　B. 用盈余公積彌補(bǔ)虧損

　　C. 股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利

　　D. 實(shí)際發(fā)放股票股利

　　6. 下列各項(xiàng)是某企業(yè)2009年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其中能影響年末未分配利潤(rùn)數(shù)額的有（ ）。

　　A. 出售一項(xiàng)專利技術(shù)實(shí)現(xiàn)收益150萬(wàn)元

　　B. 將盈余公積中225萬(wàn)元用于利潤(rùn)分配

　　C. 對(duì)外投資（通過(guò)交易性金融資產(chǎn)核算）取得現(xiàn)金股利106萬(wàn)元

　　D. 接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)一臺(tái)，價(jià)值221萬(wàn)元

　　三、判斷題

　　1. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工后的應(yīng)稅消費(fèi)品的成本。（ ）

　　2. 企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)，由于會(huì)計(jì)核算時(shí)不作銷售處理，因此不需交納增值稅。（ ）

　　3. 某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷售產(chǎn)品一批，含稅價(jià)格41200元，增值稅征收率3%，該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅為1200元。（ ）

　　4. 預(yù)收賬款與應(yīng)付賬款雖然均屬于負(fù)債項(xiàng)目，但與應(yīng)付賬款不同，它通常不需要以貨幣償付。（ ）

　　5. 企業(yè)在計(jì)算長(zhǎng)期借款利息時(shí)，應(yīng)該按照實(shí)際利率確認(rèn)應(yīng)該支付的利息。（ ）

　　6. 企業(yè)股東大會(huì)通過(guò)決議宣告發(fā)放現(xiàn)金股利和股票股利時(shí)，應(yīng)作為負(fù)債和利潤(rùn)分配處理。（ ）

　　四、計(jì)算題

　　1. 華聯(lián)公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，所得稅稅率為25%，存貨收發(fā)采用實(shí)際成本法核算。該企業(yè)2009年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　?。?）從一般納稅企業(yè)購(gòu)入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，貨款已經(jīng)支付，另購(gòu)入材料過(guò)程中支付運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元（進(jìn)項(xiàng)稅額按7%的扣除率計(jì)算），材料已經(jīng)到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。

　?。?）將一批材料用于建造辦公樓，材料成本為1萬(wàn)元，該材料購(gòu)進(jìn)時(shí)確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅為0.17萬(wàn)元。

　?。?）購(gòu)入工程物資一批，其價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅為3.4萬(wàn)元，用銀行存款支付（進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣）。

　?。?）對(duì)外提供運(yùn)輸勞務(wù)（非主營(yíng)業(yè)務(wù)），收入10萬(wàn)元存入銀行，確認(rèn)收入并計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)的所有權(quán)，收入10萬(wàn)元存入銀行，該專利權(quán)原值為12萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)已經(jīng)累計(jì)攤銷6萬(wàn)元，沒(méi)有計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　（6）企業(yè)用銀行存款支付購(gòu)買印花稅票0.13萬(wàn)元。

　?。?）向甲公司銷售一批應(yīng)稅消費(fèi)品10萬(wàn)元（主營(yíng)業(yè)務(wù)），增值稅1.7萬(wàn)元，收到款項(xiàng)存入銀行。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元。

　　要求：

　　根據(jù)上述業(yè)務(wù)（1）～（7）編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　2. 東方公司2008年和2009年有關(guān)資料如下：

　　（1）東方公司2008年稅后利潤(rùn)為200萬(wàn)元，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，決定按10％提取法定盈余公積，分派現(xiàn)金股利80萬(wàn)元。

　?。?）東方公司現(xiàn)有股東情況如下：A公司占25％，B公司占30％，C公司占10％，D公司占5％，其他占30％。經(jīng)公司股東大會(huì)決議，以盈余公積100萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本，并已辦妥轉(zhuǎn)增手續(xù)。

　?。?）2009年?yáng)|方公司尚有未彌補(bǔ)虧損280萬(wàn)元，該虧損系2001年產(chǎn)生，決議以盈余公積補(bǔ)虧100萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)以上資料，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

第1——2章練習(xí)測(cè)試參考答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【參考答案】 B

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】一般情況下長(zhǎng)期借款的利息應(yīng)該記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用記入“管理費(fèi)用”科目（不符合資本化條件的）；為在建工程購(gòu)入的長(zhǎng)期借款利息符合資本化條件的應(yīng)該記入“在建工程”科目。

　　2. 【參考答案】 B

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】該企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅=（200000+100000+200000）×7%=35000（元）。

　　3.【參考答案】  C

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】A公司計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目的金額為1700元。因自然災(zāi)害毀損的存貨增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，不需要做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　4.【參考答案】  B

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】企業(yè)應(yīng)該支付的金額是票據(jù)的到期值=100+100×4%×6/12=102（萬(wàn)元）。

　　5. 【參考答案】 C

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款（比如因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生無(wú)法支付的應(yīng)付賬款），應(yīng)按其賬面余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

　　6.【參考答案】  C

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】盈余公積期初余額為120萬(wàn)元，由于提取盈余公積使盈余公積增加了150+100=250（萬(wàn)元），轉(zhuǎn)增資本使盈余公積減少了70萬(wàn)元。所以盈余公積期末余額為120+250-70=300（萬(wàn)元）。

　　7. 【參考答案】 C

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】企業(yè)期末未分配利潤(rùn)＝期初未分配利潤(rùn)＋本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)－本期提取的盈余公積－本期向投資者分配的利潤(rùn)＝100＋1000－1000×10%－1000×5%－80＝870（萬(wàn)元）。

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：本年利潤(rùn)1000

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1000

　　借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 100

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積 100

　　借：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積50

　　　　貸：盈余公積——任意盈余公積 50

　　借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 80

　　　　貸：應(yīng)付股利 80

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1. 【參考答案】 ACD

　　2. 【參考答案】 AD

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】管理費(fèi)用中核算的稅費(fèi)主要有土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。

　　3.【參考答案】  ABC

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】選項(xiàng)A、B、C為視同銷售行為，因而應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　4. 【參考答案】 ABD

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】應(yīng)付賬款一般按確認(rèn)時(shí)的應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。

　　5. 【參考答案】 AC

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】A項(xiàng)：用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利

　　借：盈余公積

　　　　貸：應(yīng)付股利

　　負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少。

　　B項(xiàng)：用盈余公積彌補(bǔ)虧損

　　借：盈余公積

　　　　貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧

　　所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)變動(dòng)，不影響總額。

　　C項(xiàng)：股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利

　　借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利

　　　　貸：應(yīng)付股利

　　負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少。

　　D項(xiàng)：實(shí)際發(fā)放股票股利

　　借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

　　　　貸：股本

　　所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)變動(dòng)，不影響總額。

　　6. 【參考答案】 ACD

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】企業(yè)取得的投資收益、營(yíng)業(yè)外收入在年終轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，通過(guò)“本年利潤(rùn)”再轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”。A項(xiàng)和 D項(xiàng)都是計(jì)入到營(yíng)業(yè)外收入，C項(xiàng)是計(jì)入到投資收益中，均會(huì)使得年末未分配利潤(rùn)數(shù)額增加。B項(xiàng)將盈余公積用于利潤(rùn)分配，盈余公積減少，股本或應(yīng)付股利增加，不影響年末未分配利潤(rùn)。

　　三、判斷題

　　1.【參考答案】 對(duì)

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】委托加工物資收回后直接用于銷售的，其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；如果收回的委托加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅先計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，按規(guī)定用以抵扣該消費(fèi)品以后銷售時(shí)所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。

　　2.【參考答案】 錯(cuò)

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或無(wú)償贈(zèng)送他人的，應(yīng)視同銷售計(jì)算應(yīng)交增值稅。

　　3.【參考答案】 對(duì)

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅額=41200÷（1＋3%）×3%＝1200（元）。

　　4.【參考答案】 對(duì)

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定，向購(gòu)貨單位預(yù)先收取的款項(xiàng)。與應(yīng)付賬款不同，這一負(fù)債不是以貨幣償付，而是以貨物償付。

　　5.【參考答案】 錯(cuò)

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】長(zhǎng)期借款在計(jì)算利息時(shí)涉及到利率的選擇問(wèn)題，應(yīng)該按照實(shí)際利率確認(rèn)利息費(fèi)用，按照合同利率確認(rèn)應(yīng)該支付的利息，差額計(jì)入利息調(diào)整。

　　6.【參考答案】 錯(cuò)

　　【正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析】企業(yè)股東大會(huì)通過(guò)決議宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)作為負(fù)債和利潤(rùn)分配處理，借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”，貸記“應(yīng)付股利”科目。股票股利應(yīng)在實(shí)際發(fā)放時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利”，貸記“股本”科目，股票股利發(fā)放時(shí)不涉及負(fù)債，因此這句話是錯(cuò)誤的。

　　四、計(jì)算分析題

　　【參考答案】

　　1.（1）購(gòu)入原材料：

　　借：原材料 100.93（100+1×93%）

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17.07（17+1×7%）

　　　　貸：銀行存款 118（100+17+1）

　?。?）原材料用于建造辦公樓，將原先計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅轉(zhuǎn)出：

　　借：在建工程 1.17

　　　　貸：原材料 1

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 0.17

　　（3）購(gòu)入工程物資，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，計(jì)入材料的成本中：

　　借：工程物資 23.4

　　　　貸：銀行存款 23.4

　?。?）對(duì)外提供勞務(wù)：

　　借：銀行存款 10

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 10

　　計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 0.5

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 0.5（10×5%）

　?。?）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)通過(guò)營(yíng)業(yè)外收入核算：

　　借：銀行存款 10

　　　　累計(jì)攤銷 6

　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 12

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 0.5（10×5%）

　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入 3.5

　?。?）印花稅直接計(jì)入管理費(fèi)用中：

　　借：管理費(fèi)用 0.13

　　　　貸：銀行存款 0.13

　?。?）銷售產(chǎn)品：

　　借：銀行存款 11.7

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1.7

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交消費(fèi)稅 1

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8

　　　　貸：庫(kù)存商品 8

　　2.（1）年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)、提取盈余公積并分配現(xiàn)金股利：

　　借：本年利潤(rùn) 200

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 200

　　借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 20

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積 20

　　借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 80

　　　　貸：應(yīng)付股利 80

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 100

　　　　貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 20

　　　　　　　　　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利 80

　?。?）以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，按股東比例轉(zhuǎn)增：

　　借：盈余公積 100

　　　　貸：實(shí)收資本——A公司 25

　　　　　　　　　　——B公司 30

　　　　　　　　　　——C公司 10

　　　　　　　　　　——D公司 5

　　　　　　　　　　——其他 30

　?。?）盈余公積補(bǔ)虧：

　　借：盈余公積 100

　　　　貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧 100

　　借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧 100

　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 100

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