初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第三章知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)

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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目
第三章 營(yíng)業(yè)稅法律制度

　　知識(shí)點(diǎn)六、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的總結(jié)

　　1.金融業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定有三種方法：

　?。?）以收入全額為營(yíng)業(yè)額；

　?。?）以余額為營(yíng)業(yè)額；

　?。?）以手續(xù)費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額。

金融業(yè)務(wù)	計(jì)稅依據(jù)	具體解釋
貸款業(yè)務(wù) （全額計(jì)稅）	貸款利息收入	包括各種加息、罰息等。
融資租賃業(yè)務(wù)（差額計(jì)稅）	以納稅人向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。	本期營(yíng)業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－實(shí)際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)）
金融商品買賣業(yè)務(wù)（差額計(jì)稅）	外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額	賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。 買入價(jià)是指購進(jìn)原價(jià)，不包括購進(jìn)過程中支付的各種費(fèi)用和稅金，了解股票、債券的特殊規(guī)定。 金融企業(yè)買賣金融商品（包括股票、債券、外匯及其他金融商品），可在同一會(huì)計(jì)年度末，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會(huì)計(jì)年度匯總的方式計(jì)算并繳納營(yíng)業(yè)稅，但不得將一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度。
金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)	手續(xù)費(fèi)全部收入	金融企業(yè)從事代收業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　2.保險(xiǎn)業(yè)

保險(xiǎn)業(yè)務(wù)	計(jì)稅依據(jù)
初保業(yè)務(wù)	向被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)。
儲(chǔ)金業(yè)務(wù)	儲(chǔ)金的利息——在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的l年期存款的月利率。
無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)	以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額

　　【例題·單選題】（2009年單選題）下列關(guān)于金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的確定方法中，符合營(yíng)業(yè)稅法律制度規(guī)定的是（ ）。

　　A.債券買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

　　B.融資租賃業(yè)務(wù)，以向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額

　　C.一般貸款業(yè)務(wù)，以貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額

　　D.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，以金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)收入減去相關(guān)成本后的余額為營(yíng)業(yè)額

　　「正確答案」A

　　【例題·單選題】（2008年試題，修改后單選題）某市商業(yè)銀行2009年第四季度發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）取得一般貸款業(yè)務(wù)利息收入600萬元；支付單位、個(gè)人存款利息100萬元；（2）取得轉(zhuǎn)貸款業(yè)務(wù)利息收入450萬元，借款利息支出320萬元；（3）取得轉(zhuǎn)讓公司債券收入1 100萬元，債券的買入價(jià)為900萬元；（4）取得金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)收入15萬元；（5）吸收居民存款500萬元。該銀行第四季度應(yīng)繳納（ ）營(yíng)業(yè)稅稅額。

　　A.52.25萬元

　　B.63.25萬元

　　C.68.25萬元

　　D.113.25萬元

　　「正確答案」B

　　「正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析」①貸款業(yè)務(wù)以利息收入全額為營(yíng)業(yè)額，貸款業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額為1 050元；
　?、趥冉鹑谏唐焚I賣以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)額＝1 100－900＝200（萬元）；
　?、厶峁┙鹑诜?wù)，以金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)為營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)額15萬元；
　?、茔y行吸收居民存款，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。營(yíng)業(yè)額合計(jì)為1 050＋200＋15＝1 265萬元，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝1 265*5%＝63.25萬元。

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