2011年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：其他貨幣資金核算

　　根據(jù)《關(guān)于印發(fā)2011年度全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試考務(wù)日程安排的通知》2011年度全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試?yán)^續(xù)使用2010年度考試大綱。2011年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目考試大綱中明確要求掌握其他貨幣資金的核算相關(guān)內(nèi)容。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校小編整理了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)及練習(xí)測(cè)試供廣大初級(jí)職稱考生復(fù)習(xí)。

　　一、其他貨幣資金的內(nèi)容

　　其他貨幣資金是單位除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。

　　二、其他貨幣資金的賬務(wù)處理

　　為了反映和核算其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況，單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目。按其他貨幣資金的種類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　1、企業(yè)將銀行存款轉(zhuǎn)做其他貨幣資金時(shí)，借記“其他貨幣資金——明細(xì)科目”，貸記“銀行存款”；

　　2、將多余資金從其他貨幣資金賬戶轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金——明細(xì)科目”。

　　本科目期末余額在借方，表示企業(yè)各項(xiàng)其他貨幣資金的期末金額。

　　練習(xí)：

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎下列項(xiàng)目中，不通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的是（ ）。

　　A.銀行匯票存款

　　B.銀行本票存款

　　C.信用卡存款

　　D.銀行承兌匯票

　　正確答案：D

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：銀行承兌匯票應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。

　　◎企業(yè)存放在銀行的銀行匯票存款，應(yīng)通過(guò)（ ）科目進(jìn)行核算。

　　A.其他貨幣資金

　　B.銀行存款

　　C.貨幣資金

　　D.庫(kù)存現(xiàn)金

　　正確答案：A

　　◎下列各項(xiàng)，通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的是（ ）。

　　A.銀行支票存款

　　B.銀行本票存款

　　C.出差人員的差旅費(fèi)

　　D.備用金

　　正確答案：B

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。而銀行支票存款通過(guò)“銀行存款”核算；備用金應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目或者“備用金”科目核算；出差人員的差旅費(fèi)通過(guò)“庫(kù)存現(xiàn)金”核算。因此答案應(yīng)該選B.

　　◎企業(yè)存入證券公司20萬(wàn)元銀行存款，準(zhǔn)備購(gòu)買(mǎi)債券作為企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)，但是尚未進(jìn)行交易，則應(yīng)該借記的科目為（ ）。

　　A.銀行存款

　　B.其他應(yīng)收款

　　C.其他貨幣資金

　　D.交易性金融資產(chǎn)

　　正確答案：C

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行交易，此時(shí)企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)應(yīng)該計(jì)入其他貨幣資金；實(shí)際購(gòu)買(mǎi)股票、債券時(shí)應(yīng)該計(jì)入交易性金融資產(chǎn)。因此C選項(xiàng)正確。

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎下列各項(xiàng)中，屬于其他貨幣資金的有（ ）。

　　A.銀行匯票存款

　　B.信用證保證金存款

　　C.信用卡存款

　　D.外埠存款

　　正確答案：ABCD

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。