《初級會計實務(wù)》復(fù)習(xí)：收入、費用、利潤章節(jié)計算題練習(xí)

編者按：以下主要針對2011年《初級會計實務(wù)》考試科目中收入、費用、利潤章節(jié)知識點計算題的練習(xí)，初級考生朋友們可以嘗試著自測一下這三個章節(jié)掌握情況。

　　計算題

　　1. 正保股份有限公司（以下簡稱正保公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。商品銷售價格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。正保公司銷售商品和提供勞務(wù)為主營業(yè)務(wù)。2009年12月，正保公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

　?。?）12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30（假設(shè)計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素）。該批商品的實際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。

　?。?）12月2日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月2日所購商品在價格上給予5％的折讓（正保公司在該批商品售出時，已確認(rèn)銷售收入200萬元，并收到款項）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。正保公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，并出具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項。

　　（3）12月14，與D公司簽訂合同，以現(xiàn)銷方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為120萬元，實際成本75萬元，提貨單已交D公司?？铐椧延诋?dāng)日收到，存入銀行。

　　（4）12月15日，與E公司簽訂一項設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價款為60萬元（不含增值稅額），于維修完成并驗收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗收合格。正保公司實際發(fā)生的維修費用為20萬元（均為維修人員工資）。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務(wù)困難，正保公司預(yù)計很可能收到的維修款為17.55萬元（含增值稅額）。

　　（5）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，正保公司按代銷協(xié)議價收取所代銷商品的貨款，商品實際售價由受托方自定。該批商品的協(xié)議價200萬元（不含增值稅額），實際成本為180萬元。商品已運往F公司。12月31日，正保公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20％，款項尚未收到。

　?。?）12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價款為80萬元（不含增值稅額），自合同簽訂日起2個月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到C公司預(yù)付的款項40萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。

　?。?）12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，正保公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。

　　要求：

　?。?）編制正保公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。

　?。?）計算正保公司12月份主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）。

　　2. 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，銷售單價均為不含增值稅價格。

　　甲公司2009年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　（1）10月3日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品100件，單價為40000元，單位銷售成本為20000元。

　　（2）10月15日，向丙企業(yè)銷售材料一批，價款為700000元，該材料發(fā)出成本為500000元。上月已經(jīng)預(yù)收賬款600000元。當(dāng)日丙企業(yè)支付剩余貨款。

　　（3）10月18日，丁企業(yè)要求退回本年9月25日購買的40件B產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價為40000元，單位銷售成本為20000元，其銷售收入1600000元已確認(rèn)入賬，價款已于銷售當(dāng)日收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯誤，同意丁企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日退回了相關(guān)貨款。

　　（4）10月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金300000元，款項已收存銀行。

　?。?）10月31日，計算本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅36890元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納28560元，銷售材料應(yīng)交納8330元；教育費附加15810元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納12240元，銷售材料應(yīng)交納3570元。

　　要求：

　　根據(jù)上述（1）～（5）業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄。

　　計算甲公司2009年10月份發(fā)生的費用金額。

　　（答案中的金額以元為單位；“應(yīng)交稅費”科目須寫出二級和三級明細(xì)科目，其他科目可不寫出明細(xì)科目）。

　　3. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)屬于主營業(yè)務(wù)。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2010年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　（1）銷售商品一批，按商品標(biāo)價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。

　?。?）向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

　?。?）向乙公司轉(zhuǎn)讓一項軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。

　?。?）銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元。

　?。?）將以前會計期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助在本月分配計入當(dāng)月收益300萬元。

　　（6）確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元，預(yù)計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計完工進(jìn)度為60%，前期已累計確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。

　　（7）以銀行存款支付管理費用20萬元，財務(wù)費用10萬元，營業(yè)外支出5萬元。

　　要求：

　　（1）逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄（“應(yīng)交稅費”科目要寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。

　?。?）計算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。

　?。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示）

　　參考答案： 

　　1.（1）①12月1日賒銷時

　　借：應(yīng)收賬款 117

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 85

　　　　貸：庫存商品 85

　　12月19日收到貨款時

　　借：銀行存款 116

　　　　財務(wù)費用 1

　　　　貸：應(yīng)收賬款 117

　?、诮瑁褐鳡I業(yè)務(wù)收入 10

　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1.7

　　　　　貸：銀行存款 11.7

　　③借：銀行存款 140.4

　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 120

　　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 20.4

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 75

　　　　貸：庫存商品 75

　?、芙瑁簯?yīng)收賬款 17.55

　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 15〔17.55/（1＋17％）＝15〕

　　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2.55（15×17％）

　　借：勞務(wù)成本 20

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬 20

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 20

　　　　貸：勞務(wù)成本 20

　?、萁瑁何写N商品 180

　　　　　貸：庫存商品 180

　　借：應(yīng)收賬款 46.8

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 40

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6.8

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 36

　　　　貸：委托代銷商品 36

　　⑥借：銀行存款 40

　　　　　貸：預(yù)收賬款 40

　?、呓瑁褐鳡I業(yè)務(wù)收入 100

　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17

　　　　　貸：銀行存款 116

　　　　　　　財務(wù)費用 1

　　借：庫存商品 85

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 85

　　（2）主營業(yè)務(wù)收入＝100－10＋120＋15＋40－100＝165（萬元）

　　主營業(yè)務(wù)成本＝85＋75＋20＋36－85＝131（萬元）

　　2.（1）①借：應(yīng)收賬款 4680000

　　　　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 4000000

　　　　　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 680000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 2000000

　　　　貸：庫存商品 2000000

　?、诮瑁侯A(yù)收賬款 600000

　　　　　銀行存款 219000

　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 700000

　　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 119000

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 500000

　　　　貸：原材料 500000

　?、劢瑁褐鳡I業(yè)務(wù)收入 1600000

　　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 272000

　　　　　貸：銀行存款 1872000

　　借：庫存商品 800000

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 800000

　?、芙瑁恒y行存款 300000

　　　　　貸：預(yù)收賬款 300000

　　⑤借：營業(yè)稅金及附加 52700

　　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 36890

　　　　　　　　　　　——應(yīng)交教育費附加 15810

　?。?）2009年10月甲公司發(fā)生的費用=2000000 500000-800000 52700=1752700（元）

　　3.（1）

　　①借：應(yīng)收賬款 210.6

　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 180

　　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 30.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 150

　　　　貸：庫存商品 150

　?、诮瑁汗芾碣M用 11.7

　　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬 11.7

　　借：應(yīng)付職工薪酬 11.7

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 10

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1.7

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 8

　　　　貸：庫存商品 8

　?、劢瑁恒y行存款 20

　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 20

　?、芙瑁恒y行存款 93.6

　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 80

　　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13.6

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 59

　　　　貸：原材料 59

　?、萁瑁哼f延收益 300

　　　　　貸：營業(yè)外收入 300

　?、藿瑁侯A(yù)收賬款 10

　　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 （100×60%－50）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 7 （70×60%－35）

　　　　貸：勞務(wù)成本 7

　?、呓瑁汗芾碣M用 20

　　　　　財務(wù)費用 10

　　　　　營業(yè)外支出 5

　　　　　貸：銀行存款 35

　?。?）營業(yè)收入＝180＋10＋20＋80＋10＝300（萬元）

　　營業(yè)成本＝150＋8＋59＋7＝224（萬元）

　　營業(yè)利潤＝300－224－11.7－20－10＝34.3（萬元）

　　利潤總額＝34.3＋300－5＝329.3（萬元）