2011年初級會計職稱考試初級會計實務復習：其他應交稅費

　　根據(jù)《關于印發(fā)2011年度全國會計專業(yè)技術資格考試考務日程安排的通知》，2011年度全國會計專業(yè)技術資格考試繼續(xù)使用2010年度考試大綱。2011年初級會計職稱《初級會計實務》科目考試大綱中明確要求“熟悉其他應交稅費的核算”。正保會計網(wǎng)校小編整理了相關知識點及練習測試供廣大初級職稱考生復習。

　　【熟悉】其他應交稅費的核算

　　對于除上述稅金以外的應交城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、房產稅、土地使用稅、車船稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、教育費附加、礦產資源補償費等，企業(yè)應當在“應交稅費”科目下設置相應的明細科目進行核算。

　　企業(yè)應交的城市維護建設稅、教育費附加，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅（或應交教育費附加）”科目。

　　企業(yè)對外銷售應稅產品應交納的資源稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目，企業(yè)自產自用應稅產品而應交納的資源稅，借記“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目。

　　企業(yè)轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”等科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目；土地使用權在“無形資產”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應交的土地增值稅，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目，同時沖銷土地使用權的賬面價值，貸記“無形資產”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目。

　　企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代交的職工個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”科目。

　　企業(yè)應交的房產稅、土地使用稅、車船稅、礦產資源補償費，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費——應交房產稅（或應交土地使用稅、應交車船稅、應交礦產資源補償費）”科目。

　　【例·多項選擇題】

　　◎下列說法不正確的是（?。?。

　　A.由受托方代扣代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅計入“應交稅費――應交消費稅”科目的借方

　　B.企業(yè)以自產的商品用于在建工程，應交納的消費稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目

　　C.將自產產品用于對外投資，應交納的消費稅，應該借記“營業(yè)外支出”，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目

　　D.企業(yè)只有在對外銷售應稅消費品時，才交納消費稅

　　正確答案：ABCD

　　答案解析：選項A由受托方代扣代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅應該計入委托加工物資的成本；選項B企業(yè)以自產的商品用于在建工程，應交納的消費稅，應該借記“在建工程”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目；選項C將自產產品用于對外投資，應交納的消費稅，應該通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算；選項D企業(yè)自產自用應稅消費品也應按規(guī)定交納消費稅。

　　◎企業(yè)交納的下列稅費中，不通過“應交稅費”科目核算有（?。?。

　　A.教育費附加

　　B.印花稅

　　C.耕地占用稅

　　D.契稅

　　正確答案：BCD

　　答案解析：企業(yè)交納的不需要預計應交數(shù)的稅金，印花稅、耕地占用稅和契稅在交納時直接計入相關資產成本或當期費用，不通過“應交稅費”科目核算。