初級會計職稱經(jīng)濟法基礎第六章知識點：征納雙方的權利和義務

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初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》科目
第六章 稅收征收管理法律制度

　　知識點二、征納雙方的權利和義務（注意區(qū)分哪些是權利，哪些是義務）

　　1.稅務機關的權利和義務

　　（1）稅務機關的權利

　　包括法規(guī)起草擬訂權、稅務管理權、稅款征收權、稅務檢查權、行政處罰權及其他權利和權力等。

　　【注意】

　?、俣惪钫魇諜嗍嵌悇諜C關擁有的最基本、最主要的權力。稅款征收權主要包括依法計征權、核定稅款權、稅收保全和強制執(zhí)行權、追征稅款權等。

　　②稅務檢查權包括查賬權、場地檢查權、詢問權、責成提供資料權、存款賬戶核查權等。

　?。?）稅務機關的義務

　　包括宣傳稅法，輔導納稅人依法納稅的義務；保密義務；為納稅人辦理稅務登記、開具完稅憑證的義務；受理稅務行政復議的義務；進行回避的義務；其他義務等。

　　2.納稅人、扣繳義務人的權利和義務（相對重要）

　?。?）納稅人、扣繳義務人的權利

　　包括知情權，要求保密權，享受稅法規(guī)定的減稅免稅和出口退稅優(yōu)待，多繳稅款申請退還權，陳述權、申辯權，要求稅務機關承擔賠償責任權，延期申報和延期繳納稅款等

　　【注意】多繳稅款申請退還權是指納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

　?。?）納稅人、扣繳義務人的義務

　　包括按期辦理稅務登記；按規(guī)定設置賬簿；按期辦理納稅申報；按期繳納或解繳稅款；接受稅務檢查等。

　　【注意】

　　①納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必須先履行依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應的擔保的義務，然后才可以申請行政復議和起訴。

　　②欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向稅務機關報告。

　?、奂{稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應向其主管稅務機關報告。

　　【例題·多選題】下列各項中，屬于納稅主體權利的有（ ）。

　　A.請求延期納稅

　　B.按期辦理納稅申報

　　C.申請退還多繳稅款

　　D.申請行政復議前繳納稅款、滯納金

　　『正確答案』AC

　　『正保會計網(wǎng)校答案解析』本題考核納稅主體的權利。選項BD屬于納稅主體的義務。

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