初級會計職稱經(jīng)濟法基礎(chǔ)第六章知識點：征納雙方的權(quán)利和義務(wù)

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初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目
第六章 稅收征收管理法律制度

　　知識點二、征納雙方的權(quán)利和義務(wù)（注意區(qū)分哪些是權(quán)利，哪些是義務(wù)）

　　1.稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利和義務(wù)

　?。?）稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利

　　包括法規(guī)起草擬訂權(quán)、稅務(wù)管理權(quán)、稅款征收權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、行政處罰權(quán)及其他權(quán)利和權(quán)力等。

　　【注意】

　?、俣惪钫魇諜?quán)是稅務(wù)機關(guān)擁有的最基本、最主要的權(quán)力。稅款征收權(quán)主要包括依法計征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等。

　?、诙悇?wù)檢查權(quán)包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、詢問權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等。

　?。?）稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)

　　包括宣傳稅法，輔導(dǎo)納稅人依法納稅的義務(wù)；保密義務(wù)；為納稅人辦理稅務(wù)登記、開具完稅憑證的義務(wù)；受理稅務(wù)行政復(fù)議的義務(wù)；進行回避的義務(wù)；其他義務(wù)等。

　　2.納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)（相對重要）

　　（1）納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利

　　包括知情權(quán)，要求保密權(quán)，享受稅法規(guī)定的減稅免稅和出口退稅優(yōu)待，多繳稅款申請退還權(quán)，陳述權(quán)、申辯權(quán)，要求稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)，延期申報和延期繳納稅款等

　　【注意】多繳稅款申請退還權(quán)是指納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

　?。?）納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)

　　包括按期辦理稅務(wù)登記；按規(guī)定設(shè)置賬簿；按期辦理納稅申報；按期繳納或解繳稅款；接受稅務(wù)檢查等。

　　【注意】

　?、偌{稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先履行依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保的義務(wù)，然后才可以申請行政復(fù)議和起訴。

　　②欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。

　?、奂{稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應(yīng)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告。

　　【例題·多選題】下列各項中，屬于納稅主體權(quán)利的有（ ）。

　　A.請求延期納稅

　　B.按期辦理納稅申報

　　C.申請退還多繳稅款

　　D.申請行政復(fù)議前繳納稅款、滯納金

　　『正確答案』AC

　　『正保會計網(wǎng)校答案解析』本題考核納稅主體的權(quán)利。選項BD屬于納稅主體的義務(wù)。

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