初級會計職稱經(jīng)濟法基礎第六章知識點：稅務登記管理

初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》科目
第六章 稅收征收管理法律制度

　　知識點四、稅務登記管理

　　一、稅務登記范圍、稅務登記證件及使用

　　1.稅務登記范圍——納稅人、扣繳義務人

　?、購氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人：企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位；

　?、诜菑氖律a(chǎn)經(jīng)營但依照規(guī)定負有納稅義務的單位和個人：前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外

　?、劭劾U義務人：負有扣繳稅款義務的扣繳義務人（國家機關除外），應當辦理扣繳稅款登記。

　　【注意】享受減免稅待遇的納稅人需要辦理稅務登記。

　　【例題·多選題】下列組織和人員中，應當辦理稅務登記的有（ ）。

　　A.國有企業(yè)

　　B.某企業(yè)在外地設立的分支機構

　　C.出版社

　　D.在集貿(mào)市場流動賣菜的農(nóng)村菜農(nóng)

　　『正確答案』ABC

　　『正保會計網(wǎng)校答案解析』本題考核稅務登記的范圍。除國家機關、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營、負有納稅義務的納稅人，均應當辦理稅務登記。

　　2.稅務登記證件及使用

　　納稅人辦理下列事項時，必須提供稅務登記證件：①開立銀行賬戶；②領購發(fā)票。

　　納稅人辦理其他稅務事項時，應當出示稅務登記證件：①申請減稅、免稅、退稅；②申請辦理延期申報、延期繳納稅款；③申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；④辦理停業(yè)、歇業(yè)；⑤其他有關稅務事項。

　　【注意】納稅人開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號向主管稅務機關報告；發(fā)生變化的，應當自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關書面報告。銀行和其他金融機構應當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。

　　3.稅務登記主管機關

　　縣以上（含本級，下同）國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）是稅務登記的主管機關。國家稅務局（分局）、地方稅務局（分局）執(zhí)行統(tǒng)一的稅務登記代碼。

　　二、稅務登記的內(nèi)容

　　包括：設立（開業(yè)）稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記、外出經(jīng)營報驗登記以及停業(yè)、復業(yè)登記等。

　　1.設立稅務登記

　?。?）辦理設立稅務登記的地點

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關辦理稅務登記。

　　（2）申報辦理稅務登記的時限要求——注意30日的時間規(guī)定

　　①從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記；

　?、趶氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照，但經(jīng)有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記。

　?。?）申報辦理稅務登記需提供的資料及稅務登記表填寫內(nèi)容

　　資料：①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件；②有關合同、章程、協(xié)議書；③組織機構統(tǒng)一代碼證書；④法定代表人或負責人、業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件。其他需要提供的有關證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定。

　　了解稅務登記表的主要內(nèi)容。

　?。?）稅務登記證件的發(fā)放

　　已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。

　　【例題·單選題】某中介服務公司從工商行政管理部門領取營業(yè)執(zhí)照，其辦理設立稅務登記的期限是自領取營業(yè)執(zhí)照之日起（ ）。

　　A.10日

　　B.15日

　　C.30日

　　D.60日

　　『正確答案』C

　　『正保會計網(wǎng)校答案解析』本題考核稅務登記的期限。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記。

　　2.變更稅務登記——注意30日的時間規(guī)定

　　納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記，了解需要提供的資料。

　　納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關的，應當自稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內(nèi)，申報辦理變更稅務登記。

　　稅務機關應當自受理之日起30日內(nèi)，審核辦理變更稅務登記。

　　3.停業(yè)、復業(yè)登記

　　【注意】實行定期定額征收方式的納稅人適用。

　?。?）停業(yè)登記

　　實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。

　　納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按規(guī)定申報繳納稅款。

　?。?）復業(yè)登記

　　納稅人應當于恢復生產(chǎn)、經(jīng)營之前，向稅務機關申報辦理復業(yè)登記。

　　納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請。

　　4.外出經(jīng)營報驗登記

　　納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

　　稅務機關按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。

　　納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續(xù)。

　　5.注銷稅務登記——注意時間規(guī)定：辦理注銷工商登記前或15日內(nèi)

　　納稅人應在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，申報辦理注銷稅務登記。按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，申報辦理注銷稅務登記。

　　納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

　　納稅人因住所、經(jīng)營地點變動

　?。?）涉及改變稅務登記機關的，應當辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

　　（2）不涉及改變稅務登記機關的：變更稅務登記

　　納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。（注意判斷題）

　　【例題·多選題】下列情形中，納稅人應當辦理稅務登記的有（ ）。

　　A.納稅人變更法定代表人

　　B.納稅人變更經(jīng)營范圍

　　C.實行定期定額征收方式的個體工商戶停業(yè)

　　D.納稅人到外縣進行臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動

　　『正確答案』ABCD

　　『正保會計網(wǎng)校答案解析』本題考核稅務登記的情形。稅務登記的情形包括開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)復業(yè)登記、外出經(jīng)營報驗登記、注銷登記等幾種情形。

　　【例題·單選題】納稅人因被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照需要注銷稅務登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（ ）內(nèi)，向原稅務登記機關申請辦理注銷稅務登記。

　　A.5日

　　B.10日

　　C.15日

　　D.30日

　　『正確答案』C

　　【例題·單選題】關于變更稅務登記，下列說法正確的有（ ）。

　　A.納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，無論是否需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記，都要向稅務機關申報辦理變更稅務登記

　　B.納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，不需要到稅務機關辦理變更稅務登記

　　C.辦理變更稅務登記的期限是自稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化之日起30日內(nèi)

　　D.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務登記機關的，應當向遷出地稅務機關申報辦理變更稅務登記，并向遷達地稅務機關申請辦理稅務登記

　　『正確答案』A

　　『正保會計網(wǎng)校答案解析』本題考核變更稅務登記的相關規(guī)定

　　【例題·單選題】 實行定期定額征稅方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申請辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期（ ）。

　　A.為6個月

　　B.為l年

　　C.不得超過6個月

　　D.不得超過1年

　　『正確答案』D

　　三、稅務登記的管理

　　1.證照管理

　　納稅人、扣繳義務人遺失稅務登記證件的，應當自遺失稅務登記證件之日起15日內(nèi)，書面報告主管稅務機關，并在稅務機關認可的報刊上作遺失聲明。

　　2.非正常戶處理

　　納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效。

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