2012年初級會(huì)計(jì)職稱考試《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：營業(yè)稅金及附加

第五章 費(fèi) 用

　　知識點(diǎn)三、營業(yè)稅金及附加

　　營業(yè)稅金及附加是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等。

　　營業(yè)稅是對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所征收的一種稅。其中，應(yīng)稅勞務(wù)是指交通運(yùn)輸、建筑安裝、金融保險(xiǎn)、郵電通訊、旅游服務(wù)和文化娛樂業(yè)所提供的勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)，銷售不動(dòng)產(chǎn)是非房產(chǎn)單位有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)和使用權(quán)，以及將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人的行為。

　　消費(fèi)稅是對生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（主要指煙、酒、化妝品、高檔次及高能耗的消費(fèi)品）征收的一種稅。消費(fèi)稅的計(jì)稅方法主要有從價(jià)定率、從量定額及從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅三種。從價(jià)定率是根據(jù)商品銷售價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅，從量定率是根據(jù)商品銷售數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅，復(fù)合計(jì)稅是二者的結(jié)合。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡稱城建稅）和教育費(fèi)附加是對從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，以其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為依據(jù)，按納稅人所在地適用的不同稅率計(jì)算征收的一種稅。

　　資源稅是對在我國境內(nèi)開采國家規(guī)定的礦產(chǎn)資源和生產(chǎn)用鹽單位、個(gè)人征收的一種稅，按應(yīng)稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算。如開采石油、煤炭、天然氣企業(yè)需按開采的數(shù)量計(jì)算繳納資源稅。

　　企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。

　　房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

　　企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”的是（?。?。

　　A、消費(fèi)稅

　　B、增值稅

　　C、房產(chǎn)稅

　　D、印花稅

　　正確答案：A

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：房產(chǎn)稅和印花稅應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用，增值稅可以抵扣，不計(jì)入相關(guān)費(fèi)用。

　　◎下列各項(xiàng)稅費(fèi)，應(yīng)該計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目是（　?。?。

　　A.出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅

　　B.增值稅一般納稅人銷售產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅

　　C.出租無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅

　　D.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品被代扣代繳的消費(fèi)稅

　　正確答案：C

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：選項(xiàng)A出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)該計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目；選項(xiàng)B增值稅一般納稅人銷售產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅借方計(jì)入“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”等科目，貸方計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目；選項(xiàng)D委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品被代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”借方。

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎企業(yè)交納的下列各種稅金中，通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的有（　?。?。

　　A.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　B.營業(yè)稅

　　C.增值稅銷項(xiàng)稅額

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　正確答案：BD

　　正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核營業(yè)稅金及附加的核算內(nèi)容。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”；增值稅銷項(xiàng)稅額不影響損益，與“營業(yè)稅金及附加”無關(guān)。

　　◎下列應(yīng)交的各種稅費(fèi)，應(yīng)在“營業(yè)稅金及附加”科目核算的有（　）。

　　A、消費(fèi)稅

　　B、增值稅

　　C、資源稅

　　D、教育費(fèi)附加

　　正確答案：ACD

　　計(jì)算題

　　某公司20×8年1月1日對外提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)-獲得勞務(wù)收入200 000元，營業(yè)稅稅率3%項(xiàng)已存入銀行，該公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　?。?）收到款項(xiàng)時(shí)：

　　借：銀行存款    200 000

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入    200 000

　?。?）計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅200 000×3%=6 000（元）：

　　借：營業(yè)稅金及附加    6 000

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營業(yè)稅    6 000

　?。?）交納營業(yè)稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅6 000

　　　　貸：銀行存款    6 000